文档介绍：深圳市注册会计师协会2005年注册会计师考试税法辅导
主讲:高海军
第十四章企业所得税法

本章作为所得税的主要税种,也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种,因而也是税法考试中重点税种之一,考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现,特别是作为综合题型,常与流转税和税收征管法相联系,跨章节出题。本章一般分值为15分左右,题量在4-5题。
历年分值分布
年份
单项选择题
多项选择题
判断题
计算题
综合题
合计
2002年
3分
1分
2分
12分
18分
2003年
1分
3分
3分
8分

2004年
2分
1分
2分
5分

本章变化内容(20处):
1、纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业取得补贴的纳税规定;P251
2、电信企业采取销售折扣折让方式销售、收取的预收性质的价款、到期失效的有价通信卡沉淀金额有关纳税问题的规定;P251-252
3、电信企业经批准发行企业债券支付的利息纳税问题的规定;P258
4、东北地区(辽宁省、吉林省和黑龙江)自2004年7月1日起,企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元;P259
5、主管税务机关应对纳税人申报扣除的工效挂钩工资加强审核检查的规定;P260
6、%的标准在企业所得税前扣除;P261
7、关于企业计提的各类保险基金和统筹基金的规定(变化内容)P264
8、纳税人购入税控收款机购置费用的扣除规定;P267
9、对纳税人自主申报扣除的技术开发费的加计扣除数,主管税务机关应加强管理;P268
10、电信企业实际发生的广告费和业务宣传费支出,%在企业所得税前合并计算扣除;P269
11、主管税务机关应着重对企业广告费税前扣除加强管理;P269
12、国有企业办中小学有关教师待遇的所得政策的规定;P271
13、关于亏损弥补的管理;P274
14、东北地区工业企业的固定资产折旧可在现行折旧年限的基础上缩短40%.P277
15、电信企业调整固定资产价值补提以前年度少提的折旧,不允许在补提年度扣除;P278
16、东北地区工业企业受让或投资的无形资产,可在现行规定摊销年限的基础上,按不高于40%
的比例缩短摊销年限。P278
17、纳税人成本的计价方法及管理;P279
18、关于股权买卖收益的确定;P281
19、主管税务机关应对享受减免税优惠的高新技术企业加强管理;P291
20、对新办企业减免税年度的确定。P292
本章主要内容有

本章重点与难点
本章在所得税类中重点、难点最多,考生需在真正理解的基础上进行掌握。
本章重点内容是:纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、税收优惠、税额扣除等。
本章难点问题有
①计税收入有哪些?
②准予扣除项目金额如何确定?
③应纳税所得额的调整?
④亏损如何弥补?
⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款怎样扣除等。
第一节纳税义务人及征税对象
一、纳税义务人
在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要注意以下几点:
(1)纳税义务人为内资各类企业或组织,不包括三资企业和外国企业。
(2)纳税义务人不仅包括企业,还包括有生产经营所得和其他所得的其他组织(这是指经的事业单位、社会团体等组织)。
二、征税对象
(1)征税对象的确定原则:合法所得;纯收益;实物或货币所得;
中国企业来源于境内、境外的所得(境外已纳税款可抵扣)
(2)征税对象的具体内容
《企业所得税暂行条例》规定,中国境内的企业除外商投资企业和外国企业外,应就其生产经营所得和其他所得缴纳企业所得税。
第二节税率
企业所得税实行单一比例税率,其法定税率为33 %。考虑到一些盈利水平较低企业的税收负担,企业所得税还规定了两档照顾性税率,它们是18%、27%,因而现行企业所得税有三个适用税率,企业在计算所得税税额时选择哪个税率,要看其当年应税所得额是多少,而不看其经营规模是大是小。具体规定如下:
1、基本税率:33%
2、两档照顾性税率
(1)年应纳税所得额≤3(含3万元):18%
(2) 3万元<年应纳税所得额≤10万元:27%
如果企业上一年度发生亏损,可用当年应税所得予以弥补(以前年度