文档介绍：深圳市注册会计师协会2005年
注册会计师考试税法辅导
主讲:高海军
税法历年考试及格率
从近三年来看, %,%,%。从这个及格率来看,税法在注会考试五门课程中,及格率是比较稳定的。从教材的大纲结构和教材的章节内容看,2005年没有变化,但有些章节还是有一些比较重要的变化,例如增值税、企业所得税和个人所得税有很多变化。
题型题量
1、单项选择题:15题、15分;
2、多项选择题:15题、15分;
3、判断题:20题、20分;
4、计算题:4题、16-20分
5、综合题:3-4题、30-34分。
重点层次
第一层次:第二章、第十四章、第十五章、第十六章,55分左右;
第二层次:第三章、第四章、第六章、第十七章,25分左右;
第三层次:其余章节,20分左右。
教材的基本结构
第一部分:税法概论(第1章)
第二部分:税收实体法(第2--16章,共15个税种)
流转税法(第2--4章)
其他税法(第5--13章)
所得税法(第14--16章)
第三部分:税收程序法和税务行政法制(第17--18章)
税法概论
历年试题分布
年份
单项选择题
多项选择题
判断题
合计
2002年
1分
1分
2分
2003年
1分
1分
2分
2004年
1分
1分
2分
本章主要内容有:
1、税法概念:定义、法律关系、要素、分类
2、税法地位及与其他法律的关系:主要与宪法、民法、刑法关系
3、税法制定及法律级次:税收法律、税收法规、税收规章。
4、现行税法体系:七类,24个税种
5、我国税收管理体制:税收立法权、税收执法权的划分
一、税法的定义
1、税法的定义 P1
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
2、税收与税法的关系
税收与税法密不可分:
税法是税收的法律表现形式,体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系;
税收则是税法所确定的具体内容,反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。
3、税收的特征(三个方面)
(1)强制性
(2)无偿性
(3)固定性
二、税收法律关系
(一)税收法律关系的构成P1-2
税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由:
1、权利主体
2、权利客体
3、税收法律关系的内容
三个方面构成,但在三方面的内涵上,税收法律关系则具有特殊性。
1、权利主体
税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。P2
(1)代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关;
(2)履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、外籍人、无等,但双方的权利与义务并不对等,这是税收法律关系的一个重要特征。
2、权利客体
征税对象,是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如:
所得税客体:经营所得和其他所得
财产税客体:财产
流转税客体:货物销售收入和劳务收入
3、税收法律关系的内容
即:权利主体所享有的权利和所应承担的义务,是税收法律关系中最实质的东西,是税法的灵魂。具体表现为:
(1