文档介绍：主讲:黄海滨浙江师范大学经管学院副教授
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小微企业税收筹划
12/10/2017
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浙江师范大学经管学院黄海滨
目录
引言
一、税收筹划的原理
二、小微企业纳税人选择的筹划
三、企业促销方式的筹划
四、合同签订的筹划
五、企业所得税扣除的筹划
六、工资、年终奖、劳务报酬的筹划
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引言
“只有死亡和税收是不可避免的”。——富兰克林
税收是强制课征,而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收,不过是侈谈而已。——汉德法官
征税是一门拨鹅毛的艺术:既要鹅毛拨得多,又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏
税收筹划就是这样一门艺术:既要努力少纳税,又要做到不违法。
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野蛮者抗税,
愚昧者偷税,
糊涂者漏税,
精明者税收筹划。
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为什么要学习税务筹划?
纳税管理和筹划是企业管理的重要内容
减少税收成本实现企业利益最大化
减轻税负的三条途径:
停业:无保障之路
偷税:受惩罚之路
筹划:最阳光之路
税务筹划是降低企业税负的最佳方式
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我高不高?
2011年福布斯排行榜:中国税负痛苦指数全球第二!
小口径综合税负率:%(,);%( , )。
中口径综合税负率:%();%( )。
大口径综合税负率:非税收入过高,制度外收入不会低于GDP总量的10%。所以,大口径税负约为30%。
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世界税负水平怎么样?
不同收入类别国家税收收入占GDP的比例
国家类别:低收入国家中低收入国家中高收入国家
负担率%
一般观点认为:人均GDP260美元为13%、750美元为20%、2000美元为23%、10000美元为30%。
中国2009年人均GDP3622美元,为全球第99位;2010年人均GDP4283美元,为全球第95位。浙江省人均收入已经达到中等发达。
税负高低与税负痛苦指数不成正比,比如北欧高税负却提供高福利,而中国……
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包括集体企业、私营企业、股份合作企业和其他企业等小微企业税收大概占税收总收入的20%。
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小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位,是支撑经济社会发展的基石,是推动产业结构升级的底层力量,与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业里蕴含着将来的大企业,是保持市场活力很重要的一点。
但由于规模小、抗风险能力弱等原因,小微企业带有明显的草根经济特征。当前,原材料价格波动,市场需求不足,劳动力成本上升,融资难题一直不能有效解决,许多小微企业面临生存压力,特别是传统制造业,很多小微企业纷纷倒闭,甚至出现“跑路潮”,直接影响到经济发展和社会稳定。
因此,帮助小微企业渡过难关具有重要意义,不仅能稳定就业和社会,更重要的是能稳定内需,稳定信心和希望。
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