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XXX集团股份有限公司
会计核算手册
二〇XX年XX月
目录
前言 1
第一部分集团公司财务组织架构及职责权限 2
第一章公司财务组织架构 3
第二章财务总监职责权限 4
一、财务总监岗位职责 4
二、财务总监权限 5
第三章会计核算中心部门职责及部门经理职权 7
一、会计核算中心部门职责 7
二、会计核算中心部门经理职责 8
三、会计核算中心部门经理权限 9
第四章资金管理中心部门职责和部门经理职权 10
一、资金管理中心部门职责 10
二、部门经理职责 11
三、部门经理权限 11
第五章成本控制中心部门职责和部门经理职权 12
一、成本控制中心部门职责 12
二、成本控制中心经理的职责 13
三、成本控制中心经理职权 13
第六章分子公司财务部及各岗位职责 14
一、分子公司财务部职责 14
二、分子公司主办会计(财务负责人)职责 14
三、总账报表岗位职责 15
四、成本会计岗位 16
五、材料会计岗位 17
六、销售会计岗位 18
七、出纳岗位职责 18
第七章财务人员考核方案 20
一、考核的目的 20
二、考核的管理 20
三、考核的指标 20
第八章财务各主要岗位任职资格 21
一、财务总监任职资格 21
二、中心经理任职资格 21
三、主办会计任职资格 21
四、普通会计任职资格 22
第二部分会计核算技术标准 23
第一章会计核算总则 24
第二章主要会计政策与会计估计 28
一、 现金等价物 28
二、 金融工具 28
三、 存货 31
四、 长期股权投资 33
五、 投资性房地产 37
六、 固定资产 39
七、 在建工程 43
八、 无形资产 44
九、 长期待摊费用 47
十、 资产减值 47
十一、 职工薪酬 51
十二、 股份支付 53
十三、 借款费用 55
十四、 政府补助 57
十五、 所有者权益 59
十六、 收入 61
十七、 费用 63
十八、 所得税 64
十九、 利润及利润分配 66
二十、 外币折算 67
二十一、 非货币性资产交换 67
二十二、 债务重组 69
二十三、 会计调整 70
二十四、 企业合并 73
二十五、 每股收益 74
二十六、 分部报告 75
二十七、 关联方披露 76
第三章会计科目 78
第四章会计核算流程及账务处理 82
一、货币资金业务的会计核算 82
二、采购与付款业务的会计核算 91
(一)采购生产物资 91
(二)委托加工业务 95
(三)采购与付款业务中应付票据的处理 97
三、生产业务的会计核算 98
(一)业务流程 98
(二)生产成本的明细科目设置 98
(三)半成品成本核算及会计处理分录 99
(四)产成品成本核算及会计处理分录 102
(五)委托加工产品成本 102
(六)劳务成本的核算 102
(七)低值易耗品的会计处理 103
(八)包装物的会计处理 103
(九)存货盘点和跌价准备的会计处理 105
四、销售与收款业务的会计核算 106
(一)业务流程 106
(二)主营业务销售和收款的会计处理 106
(三)其他业务销售与收款的会计处理 109
(四)出口销售业务的会计处理 110
(五)销售业务中应收票据的会计处理 111
(六)坏账准备的会计处理 113
五、融资业务的会计核算 114
(一)权益性融资 114
(二)债务性融资 117
六、投资业务的会计核算 123
(一)交易性金融资产的会计核算 123
(二)持有至到期投资的会计核算 125
(三)可供出售金融资产的会计核算 128
(四)长期股权投资的会计核算 130
(五)投资性房地产的会计核算 140
(六)固定资产业务的会计核算 143
(七)无形资产业务的会计核算 151
七、职工薪酬业务的会计核算 154
(一)计提职工薪酬 154
(二)支付职工薪酬 155
(三)辞退福利 157
八、公司税务业务的会计核算 157
(一)增值税 157
(二)营业税、城市维护建设税、教育费附加 158
(三)房产税、车船使用税、土地使用税 159
(四)土地增值税 159
(五)个人所得税 160
(六)企业所得税 160
九、公司费用业务的会计核算 160
(一)长期待摊费用 160
(二)销售费用 160
(三)管理费用 161