文档介绍：金融资产
2016年7月21日
回忆:
账面余额
账面净值
账面价值
=账面原价/账户余额
=账面余额-累计折旧(摊销)
=账面余额-累计折旧(摊销)-减值准备
一、金融资产的定义和分类
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
三、持有至到期投资
金融资产
(一)金融资产
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
(二)金融资产的分类
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产;
一、金融资产的定义和分类
一、金融资产的定义和分类
金融资产的分类一旦确定,不得随意变更。
金融资产的重分类如下图所示:
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(一)定义及分类
(1)交易性金融资产
:近期内出售,赚取差价;股票、短期债券等

3. 衍生工具;如期货、期权、远期合同
(2)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
该金融资产不满足确认为交易性金融资产条件时,企业仍可在符合条件的某些特定条件的情况下按其公允价值计量,并将其公允价值变动计入当期损益。
(1)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本(取得时的公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
贷:银行存款等
(2)持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(二)会计处理
(3)资产负债表日公允价值变动

借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益

借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(4)出售交易性金融资产
借:银行存款(价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷:投资收益
或借:投资收益
贷:公允价值变动损益
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
例题:
甲公司2015年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元,甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015年12月31日,乙公司股票每股收盘价为9元。2016年3月10日收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元。2016年3月20日,甲公司出售该项交易性金融资产,收到价款950万元。
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

-4+(900-856)=40
100+(950-900)=150
100+50+44=194