文档介绍：大纲
一、我国个税发展概述及个税特点
二、个税征税对象-什么收入需要交税
三、个税纳税人-谁来交税
四、个税税率-税率水平
五、应纳税额的计算
六、特殊计税项目及计税方法
七、减免税优惠
八、其他
九、694号文解读
一、个税发展及个税特点
改革开放前不征
《个人所得税法》,起征
1986《个体工商户所得税暂行条例》
1987《个人收入调节税暂行条例》
修订后的《个人所得税法》
此后修订:、、、
《个人所得税法实施条例》
此后修订:
分类征收:收入分为11类
累进税率和比例税率结合:
工资、薪金所得,个体工商户的生产经营所得,企事业单位的承租承保经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。
其中,劳务报酬、稿酬所得适用比例税率,其他使用累进税率。
二、征税对象 —工资薪金所得(1)
个人因劳动或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇相关的其他所得。
免税项目:独生子女补贴、公务员制度补贴、托儿补助、差旅误餐补贴(财政部统一规定部分)
内退:(1)工资,要征税(2)一次性补偿,计税,按内退时点与法定退休年龄之间的月份进行平均(3)内退期间新职业工资,合并纳税
退休:退休人员再就业,工按工资薪金计税
二、征税对象 —个体工商户生产经营(2)
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业生产、经营所得。
个人经政府批准取得执照,从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务取得所得。
上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
其他个人从事个体工商生产、经营取得的所得。
个体出租车运营收入:按照个体工商户生产经营所得计税。
个人因承租承包经营及转租转包取得的所得
个人因承租承包而按月或按此取得的工资薪金性质的所得
承租承包后,工商登记为个体户的,按照个体工商户生产经营所得计征个税,不纳企业所得税。
承租承包后,工商登记为企业:先企业所得税,之后:(1)对经营成果无所有权,按工资薪金计税(2)向发包方缴纳一定费用后,经营成果独享,则按企事业单位承租承包经营所得计税。
二、征税对象 —企事业单位承租承包经营所得(3)
指个人从事设计装潢安装制图化验测试医疗法律会计咨询奖学新闻广告翻译审稿书画雕刻影视录音录像演出表演广告展览技术服务介绍服务经纪服务代办服务及其他劳务报酬所得。
包括个人担任董事会职务而取得的董事会费。
工资薪金所得与劳务报酬所得:是否存在雇佣关系,如教师讲课与校外辅导班,个人兼职所得
商品营销中,对非本公司员工采取的营销奖励,应作为劳务报酬所得,由公司代扣代缴
二、征税对象 —劳务报酬所得(4)
二、征税对象 —稿酬所得(5)
个人因其作品以图书、报刊形式出版发表而取得的所得,文学作品、书画作品、摄影作品及其他。财产继承人取得的遗作稿酬也应纳税。
特殊(1)任职务报刊杂志社的记者编辑等人员,因发表作品取得所得,合并计入当月工资薪金,按工资薪金纳税;出版社外人员按稿酬所得(2)出版社专业作者由本社出版图书而取得的报酬,按照稿酬所得计税。
二、征税对象 —特许权使用费所得(6)
个人因提供特许权使用的所得。
专利权:国家主管机关授予,专利发明等
商标权:依法注册核准的商标
著作权:因创作的文学文艺作品而享有的权利
非专利技术:专利以外的其他技术
特殊:(1)作者将作品手稿原件或复印件拍卖取得收入,按照特许权使用费所得计税(2)取得特许权的经济赔偿收入,按照特许权使用费所得计税,由赔款单位代扣代缴(3)编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费,统一按照特许权使用费所得计税
二、征税对象 —利息、股息、红利所得(7)
存款、贷款、债券利息;
拥有股权的公司企业分红为股息;
超过股息部分的公司利润分配,为红利。
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。
—财产租赁所得(8)