文档介绍：第二章财政收入
主编田蕊黄庆柳郭昭飞
了解我国财政收入的具体内容;理解组织财政收入的原则;理解税收的基本特征;掌握我国财政收入的主要来源。了解我国国债的主要形式和特征,掌握国债在国民经济中的作用。了解我国国有资产管理的现状;了解税收制度的基本内容。
第一节我国财政收入的具体内容
一、财政收入的定义
财政收入首先可以理解为一个过程,它是财政活动的第一阶段,即组织收入、筹集资金阶段。财政收入是政府为满足支出的需要,依据一定的权力原则,通过国家财政集中一定数量的社会财富形成的收入。在市场经济条件下,财政收入是以货币来度量的,从这个意义上理解,财政收入又表现为一定的货币资金,即政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。
财政收入通常有两方面含义:一方面财政收入是一定量的公共性质的货币资金,即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金,是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值,主要是剩余产品价值。另一方面财政收入又是一个过程,即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段,它是财政分配的第一阶段或基础环节。
二、财政收入的构成
(一)财政收入的构成形式
财政收入的构成形式是指不同形式的财政收入在财政总收入中是怎样构成的,它们各自占有多大的比重。政府对财政收入形式的选择将受到下列因素的影响:
(二)财政收入的构成来源
财政收入的来源结构可以从三方面加以分析。三种分析的侧重点虽各有不同,但都能从不同的侧面为政府合理制定和调整收入政策提供理论依据。
财政收入所有制构成是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重。这种结构分析的意义在于说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势,从而采取相应的增加财政收入的有效措施。目前我国财政收入所有制构成大致包括来自国有经济的收入、来自集体经济的收入、来自私营经济的收入等。
财政收入无论以什么形式去取得,最终都表现为政府对一部分社会产品价值的占有。在市场经济中,从生产成果分配的角度来看,社会产品的价值可以被分解为资本转移价值和国民收入(新增价值)两个部分。而国民收入则又可被分为劳动者工资和企业利润两个部分。分析财政收入的价值构成,就是分析财政对这三部分价值的征收状况。
第一,从转移价值部分来看,理论上讲资本的转移价值部分是社会维持简单再生产的基础,如果政府对其进行征收势必造成资本的萎缩,从而使简单再生产无法正常进行。因此,原则上,政府财政是不可以对社会产品中的转移价值部分进行征收的。
第二,从劳动者的工资部分来看,工资能否成为政府财政收入征收的对象,关键是要看劳动工资中剩余劳动的含量,以工资中剩余劳动含量的多少来确定财政的征收程度和征收方式(直接征收或间接征收)。这样既可以获取财政收入又可以在收入过程中贯彻政府的再分配政策。
第三,从企业利润部分来看。在市场经济条件下,国民收入在扣除劳动工资后,总是首先表现为企业利润。政府财政能否参与企业利润的分配以及能分配多少,主要应考虑企业利润在国民收入中所占的比重、企业利润被分解再分配的程度、企业在扩大再生产中的地位。
一般认为,在国民收入初次分配主要倾向于个人收入为主的分配制度下,且市场运行基本正常,平均利润率规律也在起作用,则企业利润不应当成为财政收入的主要征收对象,而各种形式的个人收入才是财政收入的主要来源。这样既可以更好的在财政收入过程中贯彻政府的收入再分配政策,又可以避免对企业利润课征不当造成对扩大再生产和投资的影响。
财政收入的产业部门构成是指国民经济各部门对财政收入的贡献程度,即财政收入是从哪些部门集中的,集中的比例有多大。从财政收入的部门构成分析,我国财政收入主要来自农业、工业、商业、交通运输业和建筑业等部门。研究财政收入的部门构成,有利于掌握国民经济各部门的发展及其结构变化对财政收入的影响,从而使财政收入构成与国民经济的部门构成相适应。