文档介绍：高校音乐专业视唱练耳中“视唱”教学法探微
简单来讲,视唱即为代企业制度中,可以有两个层次的内部控制。一嚼是作为一个法人实体的公司的内部控制,二是控股公司的内部控制。
相对于一个恰法人实体来说,集团的内部ホ控制更为复杂。一是子公司部的内部控制,一是控股公司弗对整个集团的内部控制,二疣者的职能应当明确界定,相俐互补充。
参照巴塞尔委员症会关于内控制度的框架性文迅件,应当有三个目标:第一锕,实现集团的协同效应,实啡现效率目标;第二,提高集跋团的透明度,保证对内对外掭的信息是及时的、可靠的和洒恰当的;第三,保证整个集喳团的经营活动符合监管要求拍和法律,符合公司制定的政表策和程序。
二、金融控股徊公司架构下的主要风险
金庋融控股模式只是多元化金融肝集团的一种组织结构。在多元化金融业务的组织模式中,金融控股模式是取其“中私”,即介于全能银行模式和旭分业经营模式之间。在金融见控股模式下,子公司仍然是羔“分业”的,或者说是专业虍化的,而集团是“全能”的潘,从而兼顾了安全和效率。螵
应当说,金融控股模式只嘿是部分地排除了全能银行的幢
风险。虽然控股公司只对子Ι公司的债务承担有限责任,铮但由于金融集团内部复杂的遐持股关系和资金往来,单个机构的安全并不能得到充分的保障,并且面临着新的风单险。在金融控股架构之下,锄分业经营下金融机构的问题筋仍然存在,但又提出一些新孱的问题。最大的问题就是金泗融集团的内部交易问题。所碣谓内部交易是指集团成员之垂间发生的资产和负债。这些萝资产和负债可以是确定的,盛也可能是或有的。
金融集⑽团的内部交易具有两重性。骁一方面,内部交易可以为集团带来协同效应,降低经营渊成本,增加利润,改进风险咚管理的效率,更有效地管理资本和债务。之所以有金融集团,除了概念和品牌上的立意义之外,就是要有内部交璞易。否则各种业务以法人形碳式独立经营便可,不必组成佯集团。否定了内部交易就是黑否定了可以得到的、潜在的念效率,从而等于否定了金融哺集团。另一方面,内部交易可能导致风险传递,使得经刃营中发生的困难更加复杂化岛。金融集团和监管当局都应权衡内部交易的好处和问题杲,区别对待不同金融业务中煤不同种类的内部交易。
2沽000年4月世界银行的一┦份研究报告指出,从监管的む角度看,金融集团带来的问鲽题主要有三个:风险传播、姓透明度、自主权。对金融控3股公司的监管必须解决这些微问题。
1、集团内部的风黑险传播
风险传播是指,某猜一集团成员发生的经营事故簇可能引发另一个成员的流动昴性困难,或大幅度地影响后д者的业务量。如果后者是一狁家被监管的金融子公司,就弹必然引起监管机构的关注。惑当一个集团成员陷入财务困难时,可能由于已有的资金往来而使其他集团成员被迫牡救助,从而发生新的资金往窥来。风险传播的基础是集团认的内部交易,这种交易可能肜是明显的,比如贷款和投资浞;也可能是隐含的,比如集团内部的担保和转移定价。
2、公开信息是真实情况啭可能发生较大出入
透明度兔问题既与个别集团成员的财***务状况有关,也与整个集团阚的财务状况有关,同时也与鲛集团的法人结构和管理结构眭有关。集团内部法人主体之弗间的交易可能会夸大一个集富团成员的报告利润和资本水袁平,因为集团的净资本可能匿大大低于所有集团成员的资鸣本之和。因此,公开信息的蓰准确性将大打折扣。集团结珐构和内部交易的复杂性将使跋监管当局和投资人、债权人难以了解集团内部各个成员之间的授权关系和管理责任哞,从而无法准确判断和区分幸一个集团成员所面对的真实痱风险。
3、集团成员的决骈策自主权
如果一个被监管林的金融机构由一个控股公司ю控股,该机构是否能够独立地、有效地行使管理就是一嵊个问题。监管当局和股东、眦债权人需要知道,该机构的怪董事会和管理层是否可以按煊照监管和法规的要求,实施ㄕ有效的管理。这样的担心来挑源于该机构的董事会和管理暾层可能缺乏必要的自主权,闪他们在经营和财务决策方面侨受到很多限制,作出客观判熊断的能力将大打折扣。如果睛控股公司是非金融性企业,Э不受监管的约束,金融性子类公司的自主性将更成问题。暹
从实际执行中的情况看,勤各国监管当局对金融集团的诵内部交易并不是“一刀切”钹地禁止,而是采取了一种“崛迂回”的方法。一是对公司鲫治理和内部控制提出要求,渗“启发”金融集团自己关注泫内部交易。金融集团往往从蹯战略角度安排不同业务之间段的内部交易,以获得效率;托监管当局则从资本和偿付能窭力的角度出发,要求它们关瑷注集团内部法人实体之间的内部交易。监管当局尤其需馀要关注那些业务领域和法人结构不一致的金融集团的内部交易。
二是要求金融集烷团披露自己的组织结构和重廛大的内部交易,特别是那些将对集团财务健康带来不利影响的内部交易,并监测这些内部交易的