文档介绍：第二章增值税税务筹划
增值税筹划的几点思路
纳税人身份选择的纳税筹划(筹划税率)
两类纳税人选择、异地销售机构身份选择等
兼营与混合销售的筹划(筹划税率)
几种销售方式的纳税筹划(筹划销售额)
折扣方式、促销方式的选择,销售旧货筹划等
税款时间价值的纳税筹划
购进早抵扣、关联企业价格转移、纳税期限等
抵扣中的筹划(筹划进项税额)
供应商的选择问题,运输费筹划,废旧物资采购筹划
增值税优惠政策的筹划
第1节增值税纳税人的税务筹划一、增值税纳税人的法律规定
一般纳税人
小规模纳税人
不实行税款抵扣制度
征收率3%
不得开具增值税专用发票(符合条件可由税务机关代开)
实行税款抵扣制度
税率17%、13%
可开具增值税专用发票
两类纳税人
筹划思路:
增值税一般纳税人的优势在于:增值税一般纳税人可以抵扣增值税进项税额,而增值税小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额;增值税一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票,增值税小规模纳税人则不可以(虽可申请税务机关代开,但抵扣率很低)。
增值税小规模纳税人的优势在于:增值税小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计人产品成本,最终可以起到抵减企业所得税的作用;增值税小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票,即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额,因此销售价格相对较低。我们可通过比较两种纳税人的现金净流量来做出纳税人身份的选择。
关于小规模纳税人(认定依据:核算资料是否健全,销售规模)
年应纳增值税销售额在规定标准以下,会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人
年应税销售额小于50万元
年应税销售额小于80万元
从事货物批发或零售的纳税人
判
断
标
准
定义
关于一般纳税人
年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位
定义
不得认定为一般纳税人的几种情况
1、个体经营者以外的个人
2、非企业性单位
3、不经常发生增值税应税行为的企业
第1节增值税纳税人的税务筹划
纳税人身份可以自由选择吗?
应怎样进行纳税人身份的选择?
为什么要进行纳税人身份的选择?
几个问题
两类纳税人税负不一致,选择税负低的纳税人类型能为企业节税
未达到一般纳税人标准的企业可申请认定为一般纳税人;
已达到一般纳税人标准的企业可以通过分立分解为若干个小规模纳税人
增值率判别法;
抵扣率判别法;
几个名词
增值率=增值额/销售额×100%
=(销售额-购进额)/销售额×100%
抵扣率=购进额/销售额×100%
=1-增值率
增值税税负率=应交增值税额/销售额×100%
一般纳税人税负率=增值率×增值税率
小规模纳税人税负率=征收率
增值率判别法
在适用增值税税率相同的情况下,起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。
应用原理
寻找一个税负平衡点增值率,在该增值率水平上,按小规模纳税人纳税和按一般纳税人纳税其税负无差别。若低于该平衡点增值率,选择一般纳税人身份有利于减轻税负,反之则选择小规模纳税人身份有利于减轻税负
税负平衡点增值率的推导过程
第1节增值税纳税人的税务筹划
一、两类纳税人选择的筹划