文档介绍：现代企业会计制度设计
第八章货币资金业务会计制度设计
本章主要介绍货币资金业务制度设计的要求,管理制度的规定及内部控制要点,还介绍一些主要凭证的设计,货币资金业务处理的程序。
货币资金业务会计制度的内容与原则
一、货币资金业务会计制度设计的特点及要求
货币资金是指企业生产过程中一货币形态存在的,企业可以随时动用的款项,包括:库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、银行本票存款和在途货币资金等。
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货币资金是企业流动资金中最活跃的部分,是流动性最强的一项资产,其主要特征有:
●流动性强。
●业务流量大,牵涉范围广。
●国家法规法令管理严格。如:国务院颁布的《现金管理暂行条例》,中国人民银行颁布的《银行账户管理办法》和《支付结算办法》等相关规定都是加强货币管理的宏观管理措施。
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(一)货币资金业务会计制度设计的特点
1、涉及范围广
2、管理要求严
3、信息需求快
4、计量单位单一
5、检查监督及时
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(二)货币资金业务会计制度设计的要求
1、严格执行国家的各种法令法规。
2、实行钱账分管,正确使用分授权、内部牵制、稽核等方法。具体指
(1)坚持钱账分离
(2)由业务经办部门和财务部门分管货币资金收付业务的不同环节
(3)一切货币资金的收支,除发生在外地或因特殊情况,由财务负责人授权有关人员代收、代付外,一律由出纳员集中办理
(4)稽核与出纳职务分离
(5)银行印鉴章分管,单位的财务专用章与财务主管的印鉴章由两人分别掌管。
(6)有条件的单位,最好实行“双出纳”制度
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3、加强货币资金的盘点清查和对银行存款账项的核对。要求是
(1)出纳人员对库存现金必须日清月结,保证其实有数与库存现金日记账的结余数相符。
(2)会计部门应当定期不定期地派人对库存现金盘点,检查其实数与库存现金日记账的结余数相符,与总账中库存现金账户的余额是否相符。
(3)至少每月一次与开户银行核对账目,保证银行存款日记账与银行对账单中的余额相符,
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4、严格控制各种收据、发票、支票、有价证券。要求是:
(1)各种收据、发票等办理货币资金收支业务的凭证,应由财务部门统一管理,按顺序编号,领用时办理领用手续,用后的存根及作废凭证一律收回,按编号顺序核查后统一归档保管,以防私收、私支款项等行为发生。
(2)各种支付款的凭证,应当由会计部门的有关人员审核签章后,出纳员再行付款。
(3)支付的签发,除财务专用章外,还必须具有财务主管和出纳员的印章。签发空白支票时,必须注明收款单位、款项用途、签发日期以及最高限额内容,并严格控制数量。
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二、货币资金业务会计制度设计的原则
1、保证货币资金的安全、完整
2、要及时、正确地反映有关货币资金的增减变化和结存情况
3、便于开展其他日常工作,促进工作效率的提高,促进生产经营活动的正常运行。
4、以货币资金的管理为切入点,加强对其他有关工作的需要。
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三、货币资金业务会计制度设计的目标
根据货币资金业务的特点,结合企业自身的经营管理实际设计一套切实可行的货币资金业务会计制度,对于落实国家的宏观管理制度,加强货币资金的管理、核算与监控,保证货币资金安全和正常有效运转,促进生产经营活动的正常运行,进而实现企业的经营管理目标具有重要意义。具体可以实现以下目标:
1、落实货币资金的经营责任,保证货币资金的安全。
2、真实、完整地提供货币资金的会计信息。
3、借助对货币资金的控制强化其他业务的管理。
4、促进生产经营业务的正常运行。
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一、货币资金业务管理的规定
(一)现金的管理规定
1、现金的使用范围。企业可用现金支付的款项有:
(1)职工工资、津贴。
(2)个人劳务报酬
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
(7)零星支出。
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2、库存现金限额。库存现金限额是指为了保证各单位日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额。
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3、其他规定。不得用收入的现金直接支付款项,如因特殊情况需要坐支的,应事先报经开户银行审查批准后予以支付。此外,不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,不准谎报用途套取现金;不准用银行账号代其他单位和个人存入或支取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存入银行;不准保留账外公款,银行对违反上述规定的单位,将按照违规额的一定比例予以处罚。