文档介绍：第五章制造业经济业务
核算和成本计算
第五节销售过程的核算
销售过程——产品完工验收入库到销售给购买方的过程。
产品的价值和使用价值将得到实现
成品资金
库存商品
货币资金
银行存款或现金
结算资金
应收账款或应收票据
销售商品,实现营业收入
支付各种费用——广告费、包装费、展销费等
按国家规定按税率计算并缴纳税金
计算结转售出商品的销售成本
销售过程的经济业务
商品销售收入的确认——
商品所有权上的风险和报酬已经转移给购货方,收入的金额能可靠的计量,相关的经济利益可能流入企业,相关的成本能可靠的计量
风险:指商品可能发生减值或毁损等形成的损失
报酬:指商品价值增值或通过使用商品等产生的经济利益
销售产品收到货款
销售产品未收货款
预收货款的销售方式
相对应设置的账户
销售商品
销售商品,收回货款
银行存款
主营业务收入
销售商品,货款未收
应收账款
应收票据
预收产品部分货款呢?
预收账款
实现销售时冲销
收到购货单位预付货款
预收之数
贷方增加,视为负债
1、销售给东方公司A商品800件,单价130元,B商品500件,单价180元,款项收到,存入银行。
设例
2、销售给西南公司B商品825件,单价180元,收到期限为6个月的不带息的商业汇票一张。
3、销售给华南公司A商品2000件,单价130元,B商品1000件,单价180元,货款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款,存入银行
4、与中南公司签订销售合同,规定向中南公司提供C商品3000件,单价640元,中南公司预交货款50%,与款待收到商品验收入库无误时,一次付清。已收到中南公司转张支票一张,存入银行。
为销售商品而发生的各项费用
销售费用
发生的各种费用
转入本年利润数额
0
运输费装卸费包装费保险费展览费广告费等
设例
5、一银行存款支付广告费10000元
6、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元
7、计算分配工资,专设销售机构职工工资9000元
8、一个月后中南公司提货C商品,验收无误以支票付清余款
8、结转本月销售商品成本。A商品每件成本80元,B商品每件成本120元, C商品每件成本400元
如何结转
销售成本?
设置账户
主营业务成本
库存商品
库存商品计价
先进先出法
加权平均法
个别计价法
销售成本计算
商品单价* 销售数量
主营业务成本
销售商品的实际生产成本
转入本年利润数额
0
以先入库的存货先发出这样一种实物流转假设为前提,对发出存货进行计价的一种方法
以本月全部收货数量为权数,除去本月全部收货成本,据以计算出存货的加权平均单位成本的方法
9、查本月应交税金——,计算出本月应交增值税额,并按5%提取消费税(营业税)、城建税和教育费附加
计算结转本月应缴纳的税金
应缴纳的
增值税
销项税额—进项税额
应缴纳的
消费税
本月销售额* 消费税率
应缴纳的
城市建设税和教育费附加
流转税额* 税率
城建税率7%
教育费附加3%
设例核算
本月进项税额12500元,销项税额22000元,本月销售额62000元
本月应缴增值税= 22000 — 12500 = 9500元
本月应缴消费税额= 62000 * 5 % = 3100元
本月应缴城市建设税额= (9500 +3100)*7 %
= 882元
本月应缴教育费附加= (9500 +3100)*3 %
= 378元
主营业务税金及附加
转入本年利润数额
计算出应缴纳的各种税金
0
完成 9 题的计算& 会计分录
查本月应交税金——,计算出本月应交增值税额,并按5%提取消费税(营业税)、城建税和教育费附加
应交税费
应缴纳的税金
已缴纳的税金
应交而未交的税金
计算税金时
营业税金及附加
应交税费
交纳税金时
应交税费
银行存款
应交增值税额=应交增值税销项税额-应交增值税进项税额
443513-=
应交营业税额=销售额×5%
=2608900×5%=130445
应交城市建设税额=(+130445)×7%=
应交教育费附加额= (+130445)×3%=
1、出售A产品500件,单位售价88元,增值税率17%,款收到存入银行。
2、采购员张名出差返回,报销差旅费210元(上月预借差旅费200元),差额以现金补付。
3、本月仓库发出材料54000元,其中生产A产品耗用48000元,车间一般耗用2000元,公司