文档介绍：第二章税收要素和税收分类
第二章税收要素和税收分类
第一节税收要素
第二节税收分类
小结
一、征税对象
1、征税对象的概念【考核形式:识记】
征税对象是指对什么东西征税,即征税的目的物。
2、计税依据的内涵【考核形式:领会】
计税依据是征税对象的计量单位和征税标准,解决征税的计算问题。
以此为依据,我们可以讲税收分为从量税和从价税。
第一节税收要素
真题回放
2007年4月全国试卷单选第3题
下列选项中,作为征税对象计量单位和征收标准的是:( )
A、税目 B、计税依据
C、税源 D、纳税环节
二、纳税人
1、纳税人的概念【考核形式:识记】
纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2、自然人与法人
(1) 自然人与法人的概念【考核形式:识记】
自然人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。
法人是具有民事权利能力和民事行为能力,依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
(2)自然人与法人的区别和联系
【考核形式:领会】
区别:
定义
本质上不同,自然人是生物活体,而法人是虚拟的主体。
具体特征不同:普通人;而法人必须具备四个条件:①依法成立;②有必要的财产和经费;③有自己的名称、组织机构和场所;④能够独立承担民事责任。
联系
都是民事主体
法人是社会组织在法律上的人格化
3、扣缴义务人和负税人
(1)扣缴义务人和负税人的概念【考核形式:识记】
扣缴义务人是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。
负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。
(2)扣缴义务人的区别与联系【考核形式:领会】
区别:扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税,而负税人则是最终负担税收的单位和个人。
联系:两个概念有时候是同一种情况。
三、税率
(一)税率的概念【考核形式:识记】
税率是税额与征税对象数量之间的比例,即税额/征税对象数量。
理解:税率是计算税额的尺度,反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平,税国家税收政策的具体体现,为税收制度的中心环节。
(二)名义税率与实际税率【考核形式:领会】
1、概念
名义税率是税法规定的税率。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。
2、名义税率和实际税率的意义
在实际征税中,由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因,纳税人实纳税额和应纳税额会不一致,但实际税率反映了纳税人的实际负担率,真实反映了纳税人的负担。
(三)三种税率形式
1、比例税率
(1)定义
比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。
(2)优缺点
不因征税对象数量多少而变化,不妨碍流转额的扩大,适合于对商品流转额的征收,但是调节收入的效果不太理想。
(3)具体表现形式
单一的比例税率
差别比例税率
幅度比例税率