文档介绍：毕业论文(设计)文献综述
题目: 增值税转型下固定资产会计核算的研究
专业: 会计学
一、前言部分
(一)写作目的
1994 年以来,随着我国经济高速增长,综合国力和国家财力的显著增强,为应对国际金融危机,完善增值税制度,促进稳较快发展,国务院常务会议决定,自2009年1月1日起在全国实施增值税转型,标志着我国由生产型增值税转换为消费型增值税,预计全国每年将减税1200多亿元,这必将有助于扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变,规范和完善我国的增值税制度,使税收制度更加符合和谐发展观的要求,但是各种矛盾也随之出现。
本文写作的目的主要是对所参考的文献进行一定的分析、总结和归纳,并为完成自己的毕业论文做好准备。
(二)相关概念
国务院常务会议决定自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是:在维持现行增值税税率不变的情况下,允许全国范围内的增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含的增值税,没有抵扣完毕的进项税额结转下期继续抵扣。同时,作为改革的配套措施,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,不再设置工业和商业两档税率,将矿产品增值税税率恢复到17%。
(三)综述范围
本文主要参考了在《企业会计准则》、《会计之友》、《财会通讯》、《金融财经》、《财会月刊》、《经济师》、《中国乡镇企业会计》、《纳税与筹划》、《企业经济》及硕士论文和部分学校的学报等关于增值税转型后的固定资产的研究不断涌现新成果,通过对这些成果的学习,分析和总结,对我国的增值税转型下固定资产的会计核算有总体的把握,并提出有益建议。
(四)相关主题及争论焦点
增值税转型下固定资产会计核算的研究一直以来备受国内外关住,对这一问题的探讨已经从该不该允不允许抵扣转到该如何抵扣、如何才能真正的促进企业的发展。因此,增值税转型下固定资产的会计核算在实践中应用已成为现阶段增值税研究的主题。增值税是当前财务会计的热点和难点,但是,增值税在我国的应用研究中所面临的问题没有得到实质性的解决。
二、主题部分
(一)国外关于增值税改革研究成果综述
国际上绝大部分国家都是采用消费型增值税。而国内增值税从理论发展到实践的时间并不长,再加上我国的转型政策才实施一年多并且具有很强的中国特色,因此很难从国外文献中找到十分相关的内容。因此本文主要转述外国学者对发展中国家增值税改革的有关看法,其中代表性的主要研究成果有:
《The Value Added Tax on merce in the European Union》(Charles E. Mclure,Jr,2003)和《Revenue Simulation Model for Reform in Developing Development》(Glenn and Kuo,2000)作者通过研究指出发展中国家税收政策似乎更加容易受到现实条件和政策的影响,从而容易导致税基较窄。要想解决这一问题,必须采取积极扩大税基和提高政策强硬度的措施。
欧盟根据自己的发展对电子商务征收增值税,,对以前未征收增值税的项