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】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..竣工财务决算的编制措施一、建账措施(一)建账规定项目法人应从项目建账开始,经项目概(预)算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算,使之与项目概(预)算的费用构成在口经上保持一致。之因此提出这样日勺规定,是由于竣工财务决算日勺重要功能就是要对基本建设项目日勺概(预)算和基本建设投资计划日勺执行状况进行考核、总结,以及为修改概(预)算定额提供参照资料。要实现这种功能,就应做到建设项目实际发生日勺支出与该项目的概(预)算在核算口经上保持一致。在建账时,设置日勺会计账簿尤其是明细账假如与项目概(预)算时明细项目相吻合,形成对应关系,就能保证实际支出与概(预)算在口经上一致。但实际工作中难以做到,由于会计核算作为一种专门的核算措施,按《会计法》8勺规定,必须执行国家统一的会计核算制度。基本建设项目应执行财政部制定的《国有建设单位会计制度》,其账簿设置必须遵照制度的详细规定。会计科目与项目概(预)算在口经上会存在一定的差异,不能所有满足一一对应关系,部分项目之间体现为“一对多”或“多对一”的关系。如概算中的“预备费”在会计核算中没有对应的会计科目,是经典日勺“一对多”关系,其价差预备费与“建筑安装工程投资”“待摊投资一临时设施费”“设备投资”中所有因人工工资、材料或设备价格上涨及费用原则调整而突破定额有明细项目发生关系;其基本预备费与所有报经同意日勺支出项:..迁赔偿费”等又是“多对一”关系,两者同步对应“待摊投资——土地征用及拆迁赔偿费”(行政事业单位)或“其他投资一一无形资产”(非行政事业单位)。类似的状况尚有诸多,在建账阶段,因受会计制度日勺约束,无法处理这些问题。需通过决算汇总表进行调整。现将概算费用构成与现行会计制度中会计科目之间的重要对应关系简介如下:本口X1?总之,建账日勺基本规定是:在不违返会计制度日勺前提下,会计账簿时设置尽量与项目概(预)算保持相似口经。二、建账案例会计账簿包括总账、明细分类账、日志账和其他辅助性账簿。会计账簿详细怎样建立,应当在法律、法规范围内,由单位根据自己日勺实际规定来确定,对于基本建设项目来说,就是根据项目的自身特点相适应。前面提到以项目概(预)算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算,就是适应项目特点日勺一种措施。单项、单位工程是对基本建设项目划分日勺不一样层次,均是建设项目时构成部分,这里简介一下基本建设项目划分时详细规定,以便对单项工程、单位工程及其有关概念能有全面精确口勺理解:基本建设项目往往规模大、建设周期长、影响原因复杂。为便于编制基建计划、概预算,组织招投标、材料供应,安排施工和控制投资以及进行核算日:..单位工程、分部工程和分项工程。建设项目也称基本建设项目,是指一种场地或几种场地上按一种总体设计施工日勺各个工程项目口勺总和。单项工程是建设项目曰勺构成部分,单项工程具有独立日勺设计文献,建成后可以独立发挥生产能力或效益。例如一种工厂口勺生产车间,一所学校的教学楼、食堂、宿舍等都是单项工程。单位工程是单项工程的构成部分,是指不能独产发挥生产能力,但具有独立施工条件的工程。一般是以建筑物建筑及安装来划分,如公路工程中的边沟、路面、路基等都是单位工程。分部工程是单位工程的构成部分,一般以建筑物口勺重要部分或工种来划分。如房屋建筑工程可划分为基础工程、墙体工程、屋面工程等。也可按工种来划分,如土石方工程、钢筋混凝土工程、装饰工程等;隧道工程可以分为开挖工程、衬砌工程等。分项工程是分部工程的细分,是建设项目最基本日勺构成单元,也是最简朴日勺施工过程。例如砖石工程按工程部位,划分为内墙、外墙等分项工程。建设项目分解如图:分项工程■分部工程单位工程分项工程单项工程分部工程建设项目单位工程:..下面我们以水利工程为例,详细阐明建设项目建账措施(一)项目概况某水库工程为某农业综合开发项目规划勺一座中型综合运用水利枢纽工程,水库重要任务是以浇灌、防洪、工业及生活用水等综合运用。基本状况如下:1、项目概算该工程静态总投资14580万元,总投资15000万元,总概算表如下:I___U11槐W%、竣工财务决算汇总表为克服在项目完建后集中编制竣工财务决算日勺弊端,建设期间就应定期对已完毕的投资进行汇总,并列入有关汇总表格。基本建设竣工项目投资分析表是竣工财务决算报表日勺关键表,是控制其他报表并与之相对应日勺总表,完毕该表的编制对项目竣工财务决算工作至关重要。因此,建设期间日勺汇总工作重要围绕基本建设项目投资分析表进行。(1)不一样类型及不一样规模日勺基本建设项目在建设工期、组织实行等方面差异较大,汇总时点日勺选择应和项目特点相适应。一般来说,汇总时点应选择在会计期末,以以便数据时提取以及与账簿记载日勺查对。同步遵照如下原则:①汇总时点间隔跨度与建设工期成正比。工越长,汇总时点曰勺间隔越大,但最大跨度不适宜超过一种季度。:..勺间隔跨度与项目日勺规模和复杂程度成反比。③对某一项目而言,在不一样建设阶段曰勺汇总时点间隔并不规定一致,施工高峰期的间隔跨度应不大于其他时期。(二)竣工财务决算汇总表的设计项目概算是对建设项目造价有定位性质口勺测算,是编制基建投资计划和基本建设支出预算、安排基建拨款、贷款以及控制建设项目总投资的重要根据,同步也是编制项目竣工财务决算8勺重在根据。设计竣工财务决算汇总表的目的就是要在项目实行过程中,把已完毕投资与项目概算衔接起来,通过对已完毕投资的分析、归纳、调整,使之与概算的各子项目和费用项目保持相似口径。竣工财务决算汇总表日勺格式如下:竣工财务决算汇总表:..完毕投资区间合计注:规模较大日勺项目,应分别编制建安工程投资汇总表、设备投资汇总表、待摊投资汇总表、其他投资汇总表、转出投资汇总表、待核销基建支出汇总表,并在此基础上生成竣工决算汇总表。(三)汇总案例以上例中的水库工程为例,本年月起,该项目进入施工高峰期,6月份日勺投资完毕状况如下表式:投资完毕状况明细表单位:元项目金额备注2,766,OOO1、建设单位管理费116,000:..工资30,000(2)办公费6,000(3)差旅费4,000(4)车辆使用费10,000(5)低值易耗品摊销8,000(6)会议费20,000(7)招待费5,000(8)气象报汛费5,000(9)其他费用8,000(10)项目管理费20,0002、勘测设计费50,00003、土地征用及迁移赔偿费1,650,000(1)农村移民安顿迁建费1,000,000(2)城镇及集镇迁建赔偿费50,000(3)防护工程费300,000(4)建设及施工现场征用费300,0004、临时设施费100,000(1)公路工程100,0005、协议公证及工程质量监理费300,0006、其他待摊投资100,000(1)定额编制管理费100,0004,181,0001、建筑工程4,100,000(1)拦河混凝土坝工程3,500,000(2)引水明渠工程300,000(3)室外工程300,000系房屋建筑工程,其中10万元经同意从预备费中列支2、安装工程81,000(1)引水闸门安装55,000(2)引水启闭设备安装18,000(3)引水拦污设备安装8,000三、设备投资643,000:..、在安装设备523,OOO(1)引水闸门设备380,000、电动闸门380,000(2)引水启闭设备95,000A、电动户闭机95,000(3)引水拦污设备48,000A、拦污栅48,0002、不需要安装设备120,000(1)钢管50,000(2)巡查艇70,000系交通设备合计7,590,000待摊投资汇总表年度单位:元完毕投资总区间月4月5月6月''''''第四部分临时工程100,000二、交通工程100,000(一)公路工程1,316,000第五部分其他费用716,000一、建设管理费96,000(二)建设单位管理费300,000(三)工程监理费20,000(四)项目建设管理费:..500,000三、科研勘测设计费500,000(三)勘测设计费100,000四、其他费用100,000(三)定额编制管理费1,350,000水库沉没处理赔偿费1,000,000农村移民安顿迁建费50,000城镇及集镇迁建赔偿300,000防护工程2,766,000合计建安工程投资汇总表年度单位:元完毕投资产区间1-3月4月5月6月4,000,000第一部分建筑工程一、挡水工程3,500,0003,500,000(一)拦河混凝土坝工程300,000二、引水工程300,000(一)引水明渠工程200,000四、房屋建筑工程200,000(三)室外工程:..及安装工程81,000二、引水工程55,000(一)闸门设备及安装18,000(二)启闭设备及安装8,000(三)拦污设备及安装100,000预备费100,000其中:基本预备费4,181,000合计设备投资汇总表年度单位:元完毕投资产区间月4月5月6月70,000第二部分机电设备安装工程70,000一、其他设备及安装工程70,000(四)交通设备573,000第三部分金属构造设:..二、引水工程380,000(一)闸门设备及安装95,000(二)启闭设备及安装48,000(三)拦污设备及安装50,000(四)钢管制作及安装643,000合计竣工财务决算汇总表年度单位:元完毕投资产区间月4月5月6月4,000,000第一部分建筑工程3,500,000一、挡水工程(一)拦河混凝土坝工程3,500,000300,000二、引水工程300,000(一)引水明渠工程:..200,000(三)室外工程70,000第二部分机电设备及安装工程70,000一、其他设备及安装工程70,000(四)交通设备654,000第三部分金属构造设备及安装工程654,000二、引水工程435,000(一)闸门设备及安装113,000(二)启闭设备及安装56,000(三)拦污设备及安装50,000(四)钢管制作及安装100,000第四部分临时工程100,000二、交通工程100,000(一)公路工程1,316,000第五部分其他费用716,000一、建设管理费96,000(二)建设单位管理费300,000(三)工程监理费20,000(四)项目建设管理费300,000(五)建设及施工场地征:..三、科研勘测设计费500,000(三)勘测设计费100,000四、其他费用100,000(三)定额编制管理费1,350,000水库沉没处理赔偿费1,000,000农村移民安顿赔偿费50,000城镇及集镇迁建赔偿300,000防护工程费预备费100,000100,000其中:基本预备费7,590,000合计注:1、在办理招标项目日勺价款结算时,由于概算的项目划分与招标文献中的项目划分并不一致,概算中的部分子项目在招标按有关规定进行了归并和重组。另有某些招标文献规定报价时不出现日勺项目(如临时工程费),分摊计入其他工程项目,在综合单价中反应。因此,要注意把握招标与概算在项目中划分等方面的互相关系,对结算日勺工程价款要对照项目概算进行必要日勺调整、还原。2、建设项目按规定计提日勺投资包干节余应在“待摊投资汇总表”和“汇总表”中单独列示。三、竣工财务清理:..清理工作在项目实行过程中就应有计划地进行,防止其长期积压和滞后,影响决算编制口勺进度和质量。项目完建后,项目法人还应组织专门人员对已完毕的清理工作进行反复,对尚未清理完毕的事项,集中人力、物力及时清查、清理。由于竣工财务决算是基本建设成果和财务状况日勺总结性文献,建设期间口勺所有遗留问题必须在决算编制前处理,并在竣工财务决算中得到体现,否则,决算一旦上报审批,遗留问题便无法找到合适口勺处理渠道和途径。(一)竣工财务清理日勺重要内容:做好项目协议清理、债权债务清理、固定资产清理、流动资产清理、项目法人与有关部门的经济关系以及账目清理等。要用不一样的技术措施进行不一样内容的清理工作。、项目协议清理协议及协议管理在基本建设管理中占据重要地位,建设项目的绝大多数资金支付都是通过协议方式确立的。项目法人一般均有专门日勺机构或专门人员从事协议日勺管理工作,其他内设机构在协议签订与变更、协议转让与分包、工程计量与支付、协议争议与处理等方面也承担着各自的对应职责。同步还包括:(1)已签订协议的类型、名称及个数,协议金额(单价承包协议按估计工程量测算),已付金额,已结算金额;(2)协议标的与项目概算日勺对应关系;(3)协议执行状况,索赔及反索赔时起因、内容和损害赔偿金额;:..(5)协议争议及其处理途径。对协议执行状况日勺清理,包括价款结算、项目预付款、质量保证金清理等事项。价款结算清理是协议清理曰勺重要内容,其重要任务是在对此前历次工程价款结算汇总分析,进行一次总口勺清理的基础上,及时办理竣工结算,做到工完账清。工程结算是在承包单位所承包的工程按照协议规定日勺内容所有竣工,交验合格后进行的工程价款结算。由于在施工过程中总会有某些原因使协议价款发生变化,因此竣工结算在对协议价款按规定调整日勺基础上,由承包单位申请,经有关部门签证后办理。引起协议价款调整日勺重要事项有:物价波动、法规更改、设计变更、索赔等。竣工结算是工程最终一次工程价款结算,应予以足够日勺重视,在实事求是口勺前提下,既不要漏项,又不要重项,尤其是对历年工程价款结算中悬而未决的事项要认真清理,达到共识。竣工结算工程价款=预算或协议价款+施工中预算或协议价款调整数额-已结算工程价款对建账和成本核算深度不能满足编制竣工财务决算规定日勺项目,还应通过清理,确认历次结算工程量所应从属日勺单项工程、单位工程等,并据此办理有关账务调整手续,以便对的计算建成本。2、债权债务日勺清理分项法人内部和外部的债权债务清理。包括应收:..位与单位、单位与个人之间的经济往来,应定期进行清理。要严格控制多种应收、预付款项的额度,敦促有关单位或经办人员及时办理结算和报账手续,定期查对账目,按期足额回收,防止也许口勺意外和损失日勺发生。对应付、应交款项也要及时和有关单位和个人进行结算,各项债权债务均应清理完毕,对确实无法收回的往来款项,要查明原因,报主管部门审批。、固定资产日勺清理包括基建投资购建日勺自用固定资产、用留成收入购建日勺自用固定资产、主管部门或有关单位免费调拨给项目法人日勺固定资产以及按基建计划建设完毕的各类固定资产清理(含已竣工程)。重要清理实物形态日勺资产状态、完好程度以及与价值形态的资产与否相符;清理资产日勺增减变动与否进行了对时时计量、记录,与否办理了必要日勺手续等。4、流动资产清理包括剩余周转材料、库存材料、低值易耗品以及基建收入、留存收入、结余资金等清理。重要清理其计量与否精确、与否对日勺进行了账务处理、与否账实相符,与否按规定进行竣工前处理。固定资产和流动资产的清理工作每年都应进行一次,项目完建后,项目法人还要组织财务、物资、工程技术人员,在此前年度清查的基础上,对财产物资、已竣工程进行一次全面、彻底的清查盘点。清理核算历年购置日勺设备、工具、器具、家俱等财产物资和各项已竣工程日勺实物理,与财务核算、物资核算及工程记录日勺有关数据进行查对,做到账物相符。对盘盈、盘亏、毁操心日勺财产物资,要列出清单报主管部门损批。同步,掌握建设:..构造、规格、型号、特性等有关资料,为交付使用资产表日勺编制和资产移交发明条件。、与有关部门日勺经济关系清理重要是指项目法人与主管部门、生产单位(资产接受单位)以及财政部门等部门之间的经济关系与否严格执行了有关规定。各类资产日勺上缴、移交手续与否及时办理等。6、账目清理工程竣工后,应及时清理账目,核算从开始建设起到工程竣工止时所有收入和支出。对于应计入成本支出时费用,要补记入账,不应列入成本支出口勺费用必须剔除。对于各单项、单位工程间日勺串项误记,要如实进行调整。通过清理账目,精确计算建设成本和支出,保证竣工财务决算的各项数据真实、精确。(二)妥善处理遗留问题如未竣工程项目、未竣工程量日勺初步确定,适时做好方案报有关单位同意;对在项目法人自身管理权限范围内口勺资产处置(固定资产报废、非常损失、呆账坏账核销),应及时提出详细汇报,及时审批;对超越自身管理权限时资产处置,要做好上报提议方案。(三)资金、计划的核算,查对核算本项目历年下达的基本建设支出预算、基建投资计划,以及支出预算和投资计划日勺调整变动状况。核算多种投资渠道日勺资金到位、匹配状况,与预算、计划安排与否一致。将资金、计划的核算成果及时同有关部门进行查对,保证无误。对未到位口勺资金,要按资金渠道及时请拨,以保证工程尾工应留资金。(四)清查货币资:银行存款账面余额与银行对账单的余额查对相符,现金的账面余额与实际库存现金相符:..(六)编制竣工年度财务决算:在上述各项清理工作结束,并进行对应账务处理日勺基础上,及时编制竣工年度财务决算,为竣工财务决算日勺编制奠定基础。四、待摊投资的摊销待摊投资是指建设项目实际发生日勺构成建设成本,按照规定应分摊计入交付使用的资产价值的各项费用性支出。待摊投资虽不直接构成固定资产,但有助于固定资产口勺形成,是与获得固定资产有亲密联络时支出。因此,最终应分摊计入各项交付使用资产的成本。、分摊日勺原则待摊投资是建设过程中发生日勺共同性费用,应有受益日勺各项交付使用资产日勺共同承担。其中,能确定应由某项交付使用资产承担的费用,可直接计入该项交付使用资产成本,不能确定承担对象日勺,应选择科学的分摊措施,分派计入各项交付使用资产的成本。2、分摊对象不需要安装设备、工具、器具等固定资产和流动资产日勺成本及单独移交运行管理日勺无形资产和递延资产日勺成本,一般不分摊待摊投资。3、分摊日勺措施(1)按概算数日勺比例分摊概算中各项待摊费用项目的合计数(扣除可直接计入的部分)预定分派率=---------------------------------------X100%:..备投资和其他投资中应承担待摊费用日勺部分某资产应分摊的待摊费用二该资产应承担日勺待摊费用部分日勺实际价值预定分派率(2)按实际数日勺比例分摊上期结转和本期发生日勺待摊费用合计(扣除可直接计入的部分)按实际分派率=---------------------------------X100%上期结转和本期发生口勺建筑安装工程投资、需要安装设备投资和其他投资中应承担日勺待摊费用部分资产应分摊待摊投资费用二该资产应承担待摊费用部分的实际价值X实际分派率4、待摊费用分摊明细表待摊费用分抠隹明细五、竣工财务决算报表的填列措施基本建设项目竣工决算报表是竣工财务决算日勺重要构成部分,共9张表格构成。不一样规模日勺建设项目在填制内容等方面有所不一样,其填制措施重要有两种::..直接取数法是指直接从有关核算资料中提取数据填入表格口勺对应栏目,提取口勺数据不需要进行再加工口勺一种措施。使用这种措施勺前提是提前要对核算资料8勺精确性进行认真审核,保证被提取数据时真实、可靠。(二)计算分析法计算分析法是指通过计算和分析填列报表数据日勺措施。报表:..,产生对应的数据。六、竣工财务决算报表(一)报表格式基本建设项目竣工财务决算报表.(二)、文献制度(一)(二)国有建设单位会计制度(三)财政部有关深入加强基本建设项目竣工财务决算日勺告08年财政部关于进?步加强中央基本生