文档介绍：试论企业内部控制制度
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摘要:
内部控制制度是现代企业对经济活动管理的有效手段,是企业有效管理体系的重要组成部分,当前,内部控制制度已成为学术界和企业界研究的热点。着重对企业内部控制制度的问题进行分析,剖析内部控制制度设计的误区,并提出了
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摘要:
内部控制制度是现代企业对经济活动管理的有效手段,是企业有效管理体系的重要组成部分,当前,内部控制制度已成为学术界和企业界研究的热点。着重对企业内部控制制度的问题进行分析,剖析内部控制制度设计的误区,并提出了内部控制制度的设计要点。
关键词:
控制度;作用;制度完善
一、内控制度概述
一)内部控制理论的发展
内部控制概念提出迄今已有50年了。1949年美国注册会计师协会首次阐述了内部控制的定义:
内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施,旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性,提高经济效率,促进既定管理政策的贯彻执行。88年美国《审计准则公告第
55号》,以内部控制结构代替内部控制,提出内部结构的三要素:
控制环境、会计系统和控制程序。1992年9月COSO委员会发布了《内部控制-整体框架》的研究报告,报告中把内部控制定义为:
内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保护财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式,并与管理的过程相结合。
我国自20世纪90年代起,开始加大对企业内部控制的推行。1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》,1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号
内部控制和审计风险》,要求注册会计师检查企业的内部控制。201X年7月实施的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律,作为《会计法》的配套法规之一,财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范-基本规范(试行)》和《内部会计控制规范货币资金(试行)》。
二)内部控制的意义
从内部控制的内容和演进过程看,现代企业制度下的内部控制涉及到企业的各个方面。所以,加强内部控制及其强化内部控制制度具有重要意义。
首先,规范会计行为,保证会计信息的真实性和维护资产的完整性。对企业来说,会计信息是否真实可靠,是企业能否有效进行经济分析和准确预测与决策的基础。
其次,提高工作效率和经营成效。现代企业是一个有着复杂分工体系的经济组织。在复杂的经济组织内部形成了纵向的上、下游岗位之间和横向的部门之间的相互交叉和相互衔接的关系。这种复杂的关系只有通过内部控制才可以加强管理。
二、内部控制的作用
在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。可以说,内部控制的健全与否,是单位经营成败的关键。具体讲,企业内部控制主要有以下几方面的作用:
一)保证会计信息的真实性和准确性
健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正