文档介绍：第十三章个人所得税法
【新闻链接】美国税收制度的所谓公正和漏洞
国内税收署(IRS)署长要找会计师来帮助报税,美联储主席伯南克抱怨税制过于繁缛,奥巴马总统自己报税时也感到头疼,……美国再次暴露出来的税收“劫贫济富”和漏洞百出已掀起轩然大波并遭猛烈炮轰。
在美国每年报税期截止的4月中旬,最新出版的美国《商业周刊》封面标题赫然印着“如何才能不交税”。文章指出,美国超级富豪们的税率已是上世纪30年代以来的最低,美国最富有400个纳税人的所得税率只有17%,正如巴菲特爱打的比方那样,他的大多数收入来自股息,他的个人所得税率比帮他办公室打扫卫生的清洁工还低。
美国财长盖特纳最近在接受电视采访中被问及该文时坦称:“美国的税收体制中存在太多漏洞,使得美国的税制既不公正、也不可持续,美国公司交多少税不是按照业务繁荣程度而定,而是根据公司游说能量的大小而论。”
最近,通用电气等公司因赚得盆满钵满却由于多数盈利来自海外等理由不交联邦所得税而备受攻讦(gōng jié) ?
以警世恒言著称的美国作家威尔·罗杰斯早就说过“所得税在美国培养出来的骗子比高尔夫球还多”。
——人民网2011-4-26
读新闻与税法学****问问为什么?
我国的税制公正吗?
我国的税制可持续吗?
我国的税制存在劫贫济富吗?
我国的税制复杂吗?
我国的税制培养的骗子(罪犯)多吗?
谢百三为什么说希望新房产税不要成为国家“恶税”?
李稻葵为什么炮轰个人所得税修正案弱智?
薛云奎:良税与恶税
所谓“良税”,是指企业或个人盈利就交税,亏损则不交,这与税率高低有关系,但关系并不是那么重要。美国很多企业的所得税超过税前收入的40%,但美国的税负指数却并不那么痛苦,中国上市公司的平均所得税仅占税前利润的15%左右,但为什么大家觉得中国的税负痛苦指数很高呢?原因就在于中国的税负并不主要在所得税,而是在流转税。包括名义上的个人所得税,实质上也变成了个人流转税,并非是扣除成本费用开支后的净收入,而是在扣除800元或者1000元之后,剩下的照章纳税。
薛云奎:良税与恶税
所谓“恶税”,是指企业或个人即使亏本也要照样交税。例如借钱来办企业,只要有交易发生,就得开发票,有发票就得交营业税、销售税或增值税,在这种情形下,这些税实际上交出的是投资人的本钱。所以,无论税率多高,投资人都会觉得税负的痛苦指数很高,是“恶税”。这样的社会财富分配制度显失公平。社会和谐程度的关键不在于你好我好,而是在于财富制度的公平性。
本章学****的重点和要求
熟悉个人所得税的居民纳税义务和非居民纳税义务人;掌握应纳税所得额的确认,税率的使用,应纳税额的计算方法和税收优惠;熟悉个人所得税的纳税申报。
重点是税率的运用,应纳税所得额的确认,应纳税额的计算方法,税收优惠;难点是境外所得已纳税额的抵扣。
本章主要内容
第一节个人所得税基本原理
第二节纳税义务人
第三节所得来源的确定
第四节应税所得项目
第五节税率
第六节应纳税所得额的确定
第七节应纳税额的计算
第八节税收优惠【自学·掌握】
第九节境外所得的税额扣除
第十节征收管理【自学·掌握】
第一节个人所得税基本原理
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
二、个人所得税的发展【2011修正进行时】
第一节个人所得税基本原理
1980年《个人所得税法》
1986年《个体工商户所得税暂行条例》
1987年《个人收入调节税暂行条例》
1993年《个人所得税法》
1999年第二次修正《个人所得税法》
2000年《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》