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重点与难点
重点:纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。
难点:费用扣除中有关“次”的规定、应纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题。
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个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行个人所得税法的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、1993年10月31日修改的《中华人民共和国个人所得税法》,以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法》)。
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第一节个人所得税基本原理
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一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
二、个人所得税的发展
1980年我国开征,1994年,1999年修订;2000年对个人独资和合伙企业投资者开征。
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四、个人所得税的征收模式
1、分类征收制:就是将纳税人不同来源、性质的所得项目,分别规定不同的税率征税;
2、综合征收制:是对纳税人全年的各项所得加以汇总,就其总额进行征税;
3、混合征收制:是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税,然后将全年的各项所得进行汇总征税。
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五、个人所得税的作用
(一)个人所得税的基本功能
1、组织财政收入功能。
2、收人分配功能。
3、调节经济功能。
(二)我国现行个人所得税的作用
1、调节收入分配,体现社会公平。
2、扩大聚财渠道,增加财政收入。
3、增强纳税意识,树市义务观念。
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六、个人所得税的特点
1、在征收制度上实行分类征收制
2、在费用扣除上定额和定率扣除并用
3、在税率上累进税率和比例税率并用
4、在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法
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第二节纳税义务人
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个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。2000年开始包括个人独资和合伙企业的投资者。
按照住所和居住时间两个标准,划分为居民纳税人和非居民纳税人。
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