文档介绍：实训目的:
通过对应收账款、坏账准备、预收账款、主营业务收入审计实务的操作,使学生能够熟练掌握具体会计科目的审计要点,学会根据具体审计目标选择恰当的审计程序,并实际运用以获得充分适当的审计证据,同时锻炼和培养学生的沟通、组织、分析、判断和解决问题的能力,提升其职业素养和团队意识。
实训要求:
.各小组成员要分工合作,保持良好的沟通
. 对应收账款、坏账准备、预收账款、营业收入实施实质性程序,以确认认定层次有无重大错报。
.根据实际情形判断并选择适当的审计程序类型和范围,以保证所获取审计证据的充分性和适当性
.将审计过程记录于工作底稿,并标明索引号。
必备知识:
企业销售活动涉及的各业务环节;销售过程的会计处理;应收账款和坏账准备的会计处理;营业收入相关的会计处理;预收账款的会计处理;审计的基本方法等。
实训目标:
编制应收账款、营业收入、预收账款等相关工作底稿,并能对常见的问题进行分析处理
实训资料:
一、被审计单位基本情况
东方公司是一家生产厨房设备的制造企业,主要产品是:TS餐车、TM餐车、TL餐车。厂址:苏州市干将路号。开户银行、账号:中国建设银行干将路分理处 ;税务登记号:(一般纳税人);法人代表:费云翔;总经理:刘利民;财务主管:古志达。
主要的会计政策和会计估计
经济环境情况:
二、审计基本情况
年月日,中财会计师事务所选派四人一组的审计小组,由注册会计师王明担任项目经理,沈浩(注册会计师)、李清(注册会计师)、王石担任审计助理,对东方公司年度的财务报表进行审计,具体情况如下:
(一)注册会计师沈浩负责东方公司销售与收款循环审计,在审计应收账款时发现,该公司应收账款期初数元,本期增加元,本期减少,期末余额为元,具体明细列示如下:
东华公司借余
太森公司借余
大发公司贷余
名山公司借余
东胜公司贷余
明霞公司借余
康腾公司借余
南欣公司借余
该公司年年报中应收账款项目列示为元。指出存在的问题,并编制重分类分录。
(二)注册会计师沈浩在对东方公司年应收帐款审计时,对截止年月日的应收帐款实施了函证程序,有家客户在复函中分别作出了如下答复:
.东华公司:本公司资料处理系统无法复核贵公司的往来帐单;
.太森公司:本公司所欠贵公司元货款已于年月日付讫;
.名山公司:经查,贵公司月日的第号发票(金额为,元)系目的地交货,本公司收货日期应为次年月日。故询证函所称月日欠贵公司账款之事与事实不符;
.康腾公司:贵公司对帐单中所列货款,元,系本公司于月份向贵公司预付的货款,元中的一部分,故不存在本公司欠款一事。
.南欣公司:所购货物从未收到。
要求:请分析东方公司该项审计事项中可能存在的问题及审计人员应采取的措施,并完善相关工作底稿的编制。
(三)注册会计师李清在对东方公司年年报进行审计时,对本年度各月主营业务收入进行分析
资料如下:
月份
全部产品
主要产品
销售收入
销售成本
销售成本率
A产品
B产品
销售收入
销售成本
销售成本率
销售收入
销售成本
销售成本率
月
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月
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月
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月
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月
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月
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