文档介绍：成本费用控制规范与控制准则
第一节总则
一、制定本规范的目的
(一)基本规定
为了加强成本费用的内部控制,防范成本费用管理中的差错与舞弊,提高资金使用效益,制定本规范。
(二)理解要点
成本费用控制是单位提高经济效益的最重要的因素之一。控制住成本费用就为单位提高经济效益奠定了坚实的基础。
成本费用控制是单位控制资产流失的重要手段。
成本费用控制是防范经济犯罪和各种舞弊的重要手段。现实中,很多舞弊、犯罪都是发生在成本费用的开支领域,因此,通过控制成本费用可以对其进行有效的防范。
二、制定本规范的依据
本规范制定的主要依据是:(1)《中华人民共和国会计法》;(2)《内部会计控制规范——基本规范(试行)》;(3)其他相关的法律法规等。
三、本规范的适用范围
本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
四、本规范实施细则的制定
(一)国务院有关部门
国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范,制定本部门或本系统的成本费用内部控制规定。
(二)各个单位
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统有关成果费用内部控制的规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的成本费用内部控制制度,并组织实施。尤其是对于不同的行业来说,由于业务流程和生产工艺技术特点等不同,制定详细的实施细则是非常必要的。
五、本规范的负责人
单位负责人对本单位成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。
第二节岗位分工与授权批准
一、岗位分工
成本费用业务循环中成本费用预算、支出、核算与内部报告等业务活动,涉及面广、政策性强。单位应当建立成本费用业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,以保证对成本费用业务的有效控制。
(一)岗位分离控制

建立成本费用业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限。

成本费用支出不相容岗位至少包括:(1)成本费用预算的编制与审批;(2)成本费用支出的审批与执行;(3)成本费用支出的执行与相关会计记录。
(二)岗位人员配备和要求
单位应当配备合格的人员办理成本费用业务。办理成本费用业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
二、授权批准控制
成本费用业务的发生直接影响企业产品质量的高低和经济效益的好坏。在成本费用控制中,必须严把授权批准关,以控制不合法、不合理的成本费用业务的发生。因此,必须把握以下执行要点。
(一)建立成本费用业务的授权批准制度
单位应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。
(二)严格执行成本费用的授权批准制度
审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门或主管报告。
第三节成本费用支出控制
所谓成本费用控制,就是在企业的生产经营活动中,根据事先制定的成本目标,以不断降低成本和提高经济效益为目的,对影响成本的各种因素加以管理和控制,及时发现和预定目标之间的差距,采取纠正措施,保证目标任务的完成。
一、成本费用预算控制
(一)基本要求
实施成本费用预算控制,是成本费用控制的关键措施。单位应当建立严格的成本费用预算制度,对成本费用预算的编制、执行、调整、分析和考核,作出相应的规定。
单位编制成本费用预算,应当坚持成本效益原则,并且符合单位的发展目标。
(二)成本费用预算的内容
成本费用预算主要包括成本费用预测、成本费用指标分解、制定成本费用控制目标,以及追加成本费用预算的控制等方面的内容。

为编制成本费用预算进行的成本费用预测,主要包括费用水平预测、目标成本预测,以及成本降低目标保证程度预测等内容。

将成本费用按照可控原则,横向和纵向分解到各个车间与职能部门乃至班组、个人。

承担成本费用控制的各个责任主体,为了保证成本费用预算的执行,实现目标成本费用,提出成本费用的具体控制措施与目标。

对于需要追加的成本费用预算,应当按照预算编制程序重新办理审批手续,以维护成本费用预算控制与管理的严肃性。
(三)实行成本费用责任追究制度
单位应当根据成本费用预算内容,分解成本费用指标,落实成本费用责任主体,考核成本费用指标的完成