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高速公路工程竣工结算审核
高 速 公 路 工 程 竣 工 结 算 审 核
年 月 目 录 高速公路工程竣工结算审核 1 第一章
基本建设公路工程结算审核方案和程序 2 第二章 工程竣工结
算审计的特点 3 3 3
高 4 第三章 做好工程竣工结算审计实施工作 4
目环境监测 4 4 4
5 第四章 工程竣工结算审计重点审核的
内容 5 5 5
招标工程量清单 6 6
程合同 7 第五章 做好工程竣工结算审计具体工作内容 7 1.
我方工作内容 7 8
9 第六章 工程竣工结算审计中存在的常见问题 9
存在“冒算”现象 9 “失真”的一些原因 10
第七章 做好工程竣工结算审计应注意的几个问题 10
搜集、认真整理竣工资料 10 ，全面全过程
掌握实际情况 11 ，掌握专业知识 12 第八章
工程竣工结算审计工作时间计划 12 第九章 工程竣工结算审
计人员计划 13 高速公路工程竣工结算审核 第一章 基
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本建设公路工程结算审核方案和程序 结算从其语意含义上理
解，“结”是结束的意思，是一个阶段工作的完成：“算”是
计算。概括讲结算就是对完成一个阶段工作所耗费资源，从价
值量与实物量角度进行的计算。工程结算在《暂行办法》中是
指对建设工程发承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工
程预付款、工程进度款、工程竣工款的结算的活动。公路工程
竣工结算，指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的
工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，发包单位与承
包单位进行的最终工程款结算。竣工结算是工程造价管理的重
要环节, 直接关系到发包单位和承包单位的切身利益。经审查
的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣
工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因
此，做好公路工程竣工结算审核工作是十分必要的。公路工程
作为建设工程的一个分支，其结算的概念外延和内涵，应包含
在建设工程结算中，因此其可定义为按照承包合同及招标文件
的规定，根据监理工程师签发的计量支付证书，定期支付工程
预付款、计量支付款以及按照有关合同或协议需要支付其他费
用结算的经济行为过程。
决算从字面分析：“决”，终结也：“算”，计算。总括
起来，就是对某一活动在规定的时间内所有资源运用全部终结
进行计算。汉语词典的解释为“根据年度预算执行的结果编制
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的年度会计报告”。具体讲，决算是一项业务以某个时点为基
准，以价值量和实物量为计量单位，对所耗费的资源归类、计
算的过程，就是从不同角度、以不同的计量方式，反映该业务
的实际价格。公路工程竣工决算是公路建设项目竣工验收后，
由建设单位编制的反映建设项目从筹建到竣工投入使用全过程
中全部实际支出费用的文件，包括工程决算和财务决算。
工程决算是从工程管理角度，侧重于工程实体形成过程中
的“量”、“价”、“费”，是以实物量为基础，全面反映公
路工程实施全过程资源消耗的总额。而财务决算则从财务管理
角度，以价值量为基础，全面反映公路工程实施过程中资源消
耗的货币性总支出，两者从数量和价值的不同角度全面反映了
公路工程的数量和价值。
第二章 工程竣工结算审计的特点 为了加
强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对
管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用
这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣
工结算审计的重要依据。
工程竣工结算审计既涉及资金使用、往
来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变
更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员
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在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的
调查、审核和认定。
对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识
读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各
环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，
会直接影响到竣工结算审计的质量。
第三章 做好工程竣工结算审计实施工作
监测 项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目
基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检
人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充
分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。
在组成审计组时要努力做到：审计
人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；
审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；
审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计
要求相适应。
在实际勘察中要做到“五查”：一
是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完
成工程量；
二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合
理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；
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三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减
料、低档替代现象；
四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；
五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。
调查机制一是建立建筑安装工程材
料价格调查信息网络，通过 Internet 网络、当地主要经营商
建立价格调查网络；
二是审查施工企业材料成本账；
三是调查了解建设单位当地市场情况；
四是直接向供应厂商调查取证。
第四章 工程竣工结算审计重点审核的内容
算编制依据 编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣
工验收单；
工程施工合同或施工协议书；
施工图预算或招标投标工程的合同标价；
设计交底及图纸会审记录资料；
设计变更通知单及现场施工变更记录；
经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；
预算外各种施工签证或施工记录；
合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；
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国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是
否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留
问题处理是否合规。
工程量是决定工程造价的主要因素，核定
施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据
招标工程量清单和变更文件两部分分别计算，对照图纸尺寸、
计量支付专用条款进行计算来审核。一是要重点审核投资比例
较大的分项工程，如桥梁工程、隧道工程以及新工艺工程等。
二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。三是要重点审核容
易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。
审核结算所列项目的合理性。注
意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生
的高估冒算、弄虚作假问题；
工程项目、计算单位是否与招标文件专用条款相符，是否
有重复内容；
重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证
工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定
外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度
以内的，应执行原有的综合单价；
工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项
目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综
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合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计
时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最
高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业
报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的
数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等
等。
是对工程变更，首先要核
查原施工图的设计、图纸答疑和原投标文件的实际所列项目等
资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；
其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括
在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的
手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实
质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后
加以核定。
工程合同审计是投资审计的一项重要内
容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。
第五章 做好工程竣工结算审计具体工作内容
内容 施工图工程量审核清单编制工作包括：资料收集、
熟悉资料、编制清单、核对清单、争议处理五个阶段。
1、资料收集，所需资料有：
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①招、投标文件（技术部分、商务部分、补遗书要齐全）
②施工图设计文件 ③概、预算文件 ④标底文件 ⑤
合同文件（中标通知书、计量支付专用条款） 2、熟悉资料、
审核清单：
⑴工程量部分 路基从横纵断入手，复核每截面工程量，
再汇总每公里工程量，并与工程量汇总表进行比对，然后根据
土方调运情况平衡土石方。
桥涵从每处详图着手，复核钢筋、混凝土，圬工体积，区
分措施项目费用，剔除不计价部分。
隧道从每延米分项量核起，需注意人、车行横道，交接处
重复部分，停车道、路面工程包括标识部分，要严格依照图
纸，比对厚度做法，参照规范，逐一统计汇总。
民建部分严格按图纸招标文件答疑纪要，设计变更逐一计
算工程量后汇总。
（如果进行工程结算增加变更部分的审核程序，对重大、
较大、一般的变更，要合乎国家对其的审批权限由其费用增加