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穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》
国有企业财务分析报告
国有企业财务分析报告
引导语：国企进行企业的财务分析时，国有企业要怎样写一篇财
务分析报告？接下来是小编为你带来收集整理的文章，欢迎阅读！
一、我国国有企业财务报告分析的现状
我国国有企业财务报告分析主要是指标分析。基本财务指标主要
是根据三张会计报表为依据，通过比率分析达到分析报表的目的。其
指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映国有企业盈
利能力的指标很多，通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销
售期间费用率、资产净利率、净资产收益率;偿债能力分析分为短期偿
债能力和长期偿债能力，主要的指标有流动比率、速动比率、资产负
债率、产权比率、利息保障倍数。
资产管理比率是用来衡量国有企业在资产管理方面的效率的财务
比率，主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产
周转率和总资产周转率。现金流量分析有利于报表使用者正确评价国
有企业的支付能力，获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资
产迅速转变为现金的能力，主要有现金到期债务比、现金流动负债比、
现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源
的比值，包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收
率;财务弹性分析是指国有企业适应经济环境变化和利用投资机会的能
力，包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数 ;收益质量分析是指报
告收益与国有企业业绩之间的相互关系 ;衡量收益质量的指标是现金营
运指数。
我国国有企业的财务报告分析注重财务指标分析，极少提到审计
报告和会计报表附注分析，这就给那些经营效益不好的单位管理者有
机可乘。他们利用报表分析的不完善，大肆操纵利润，滥用关联方交
易以及一些假销售手段等使本来亏损的国有企业变得利润丰富。所以
随着市场经济的发展，经济环境的变化，国有企业财务报告分析体系
必须扩展到审计报告分析、财务指标分析和会计报表附注分析。 : .
百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府
二、完善国有企业财务报告分析体系的措施
随着市场经济的发展，经济环境的变化，会计信息系统越来越复
杂，原有的财务报告分析体系已远远不能满足现在分析的需要，再以
以前的分析体系分析现有的财务报告，有时会出现很大的偏差，甚至
得出相反的结论，所以应从以下方面进行补充。
(1)国有企业的应收账款分析。应收账款是指在国有企业中一项非
常重要的流动资产，如果不实行科学的管理，就很容易形成陈年呆账、
坏账给企国有企业造成损失。所以，国有企业必须在财务报告附注中
列示应收账款的账龄及坏账政策，以便投资者准确判断国有企业的资
产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账
款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。
(2)国有企业的存货分析。通过财务报告附注可以清楚地看出存货
的结构，这种结构可以看出国有企业的经营状况，如果原材料存货增
加，而产成品存货减少或略有增加，说明该国有企业正处于成长期或
成熟期，销售量较大，能产生较高毛利润 ;如果原材料存货减少，而产
成品增加，说明该国有企业正处于衰退期，该产品正逐渐被新产品代
替，或者这种产品生产过剩。这样的国有企业唯一的出路就是迅速转
移新产品的生产。另外，通过财务报告附注还可了解到存货跌价准备
的计提情况，如果存货计提的减值准备大，表明可收回金额比成本低
很多，存货很可能过时或毁损。
(3)国有企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直
接关系的收支，属于非正常项目，在进行财务指标分析时，应注意是
否排除这项非正常项目，这就得根据重要性原则，即相对于净利润的
比例，比例较大即为重要，应排除。因为它是偶然性因素，不能长期
给国有企业带来收益和损失，不排除就会影响分析结果。
(4)国有企业的关联方交易。会计准则规定，国有企业尤其是上市
公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金
额或相应比例，关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联
方为了操纵利润，经常通过关联方来达到某种目标的目的。 : .
士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎? ——《论语》
(1)国有企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提
供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。(主营业务收入收现率= 销
售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入)。此指标可以弥补销售
现金比率的不足，当国有企业处于快速发展时期，随业务量的增长销
售现金比率一般都较低，但不是收益质量不够好，而是随业务量的增
长，存货和应收项目自然增长的结果。该指标接近117% ，说明国有
企业产品销售形势看好，相对于购买者存在比较优势，或国有企业信
用政策合理，催账工作得力，国有企业能够及时收回现金，保证生产
经营顺畅周转，收益质量较高。反之，如果该指标较低，说明国有企
业销售形势不佳，或可能存在不正常销售和舞弊的可能性，或信用政
策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时，还
应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势，分析
该指标在大于 117% 时，是否是由于国有企业近年来销售萎缩，以前
年度的应收账款得到收回而形成的。
(2)国有企业的主营业务付现比。
①主营业务付现比= 购买商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成
本。此指标可以反映国有企业现金支付能力，表明国有企业每发生 1
元的主营业务成本，实际支付的现金数额。如果该比率约为 117% ，
说明主营业务成本基本是付现成本，国有企业没有因购货而形成对销
货方的负债 ;如果比例大于 117% ，说明国有企业除了支付了当期主营
业务成本以外，还偿付了前期拖欠的购货款，树立了良好的商业信用 ;
如果比例远小于 117% ，说明存在赊购，对国有企业形成负债压力，
可能会影响国有企业的商誉。
②净收益营运指数。净收益营运指数，是指经营净收益与全部净
收益的比值。净收益营运指数 = 经营净收益÷净收益 =( 净收益 -非经营
收益)÷净收益。净收益营运指数可以评价一个公司的收益质量。非经
营收益多，收益质量就差。因为非经营收益的持续性差，非经营收益
主要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是国有企业的主
要业务，不反映国有企业的核心能力。许多国有企业正是利用“资产 : .
非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮
置换”达到操纵利润的目的，通过证券交易获利靠的是运气。因此，
非经营收益也是收益，但不能代表国有企业的收益“能力”。
(3)。随着会计信息的复杂化，非专业人
士利用注册会计师的审计报告对国有企业财务状况进行分析，能够起
到事半功倍的效果。
注册会计师的审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，
在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表
发表审计意见的书面文件。按照《独立审计具体准则第 7 号──审计报
告》的规定，注册会计师在审计报告中，应对被审计单位会计报表的
编制是否符合《国有企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的
规定，会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负
债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况，会计处
理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。根据审计结论，注册会
计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一
种审计意见。
一是在一般情况下，如果注册会计师出具的是无保留意见审计报
告，表明被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定 ;
会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况 ;会计报表内容完整，
表达清楚，无重要遗漏 ;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因
而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意，则会计报表使用者即
可按照通常的会计报表分析方法进行。
二是如果审计意见是保留意见，则出具保留意见的原因 (在审计报
告的说明段 )即成为会计报表使用者关注的一个焦点，在分析报表时必
须予以重点关注。
三是如果出具的是否定意见，则说明财务状况、经营成果或者资
金变动情况已被严重歪曲，表明会计报表不可信，会计报表使用者提
高警惕，减少与此单位发生更多的经济关系，因为风险太高。
四是如果出具的是拒绝表示意见，往往是由于某些限制而未对某
些重要事项取得证据，没有完成取证工作，此财务报告的风险是非常
大的，最好与此国有企业少发生经济关系。