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中国科技大学管理学院
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第一部分 税收基础
我国现行的税种设置
。包括增值税、消费税、营业税和关税等
。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等"种税。
。包括资源税和城镇土地使用税等种税。
。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税
。包括房产税、城市房地产税和遗产税(目前没有立法开征)
。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税(未开征)、屠宰税和筵席税等8种税
。包括农业税(含农业特产税)和牧业税等2种税
销售货物
提供加工,修理修配劳务
进口
征税对象:
1
小规模纳税人(会计核算不健全,并且年销 售额在规定标准以下,即工业100万元,商业180万元)
一般纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位)
纳税人:
2
一、增值税
销售货物不能开具增值税发票(但购货人需要的,也可以要求当地的税务机关代开,但代开的税率不超过自身的适用税率)
适用税率:工业6%,商业4%
应交增值税=销项税额=销售额*税率(销售额为不含增值税的销售额)
购进货物的增值税不能作为进项税额抵扣.
(三)小规模纳税人的特征
(四)一般纳税人的特征
:(1)基本税率17%(销售和进口货物,提供加工和修理,修配劳务)
(2)低税率13%(销售和进口粮食,自来水,图书,化肥等货物)
(3)零税率(出口货物)
=销项税额---进项税额=销售额*税率—进货成本*税率(其中销售额和进货成本均为不含增值税)
: (1)增值税专用发票
(2)海关的完税凭证(进口货物)
(3)运费发票(按发票金额的7%抵扣)
(4)购买免税农产品和收购废旧物资的收购凭证(按收 购额的13%和10%抵扣)
01
购进货物发生非正常损失
02
购进货物改变用途(如基建,福利等)
不能抵扣的进项税额(1)购进固定资产
(四)一般纳税人的特征(续)
注意:销售额为含消费税但不含增值税的销售额
征税对象:在中国境内生产,委托加工和进口特殊消费品的单位和个人.
税率:3%----45%
消费税的计算:
应交消费税=销售额*税率(从价计征)
应交消费税=销售数量*税率(从量计征)
03
04
05
06
01
02
消费税新增税目情况 (2006年4月1日开始执行)
石脑油、溶剂油、润滑油 （比照汽油）
航空煤油、燃料油 （比照柴油）
木制一次性筷子 5％
实木地板 5％
游艇 10％
高尔夫球及球具 10％
高档手表 20％
01
02
03
04
征税对象和税率
转让无形资产5%
05
营业税的计算
:(包括交通运输3%,建筑3%,金融保险8%,邮电通信3%,文化体育3%,服务业5%,娱乐业5%--20%)
销售不动产5%
应交营业税=营业额*税率
06