文档介绍：第一部分税收基础
我国现行的税种设置
。包括增值税、消费税、营业税和关税等
。包括企业所得税(适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业)、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等"种税。
。包括资源税和城镇土地使用税等种税。
。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税(目前暂停征收)、土地增值税、车辆购置税、燃油税
。包括房产税、城市房地产税和遗产税(目前没有立法开征)
。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税(未开征)、屠宰税和筵席税等8种税
。包括农业税(含农业特产税)和牧业税等2种税
一、增值税
(一)征税对象:
,修理修配劳务
(二)纳税人:
(会计核算不健全,并且年销售额在规定标准以下,即工业100万元,商业180万元)
(年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位)
(三)小规模纳税人的特征
:工业6%,商业4%
=销项税额=销售额*税率(销售额为不含增值税的销售额)
(但购货人需要的,也可以要求当地的税务机关代开,但代开的税率不超过自身的适用税率)
.
(四)一般纳税人的特征
:(1)基本税率17%(销售和进口货物,提供加工和修理,修配劳务)
(2)低税率13%(销售和进口粮食,自来水,图书,化肥等货物)
(3)零税率(出口货物)
=销项税额---进项税额=销售额*税率—进货成本*税率(其中销售额和进货成本均为不含增值税)
: (1)增值税专用发票
(2)海关的完税凭证(进口货物)
(3)运费发票(按发票金额的7%抵扣)
(4)购买免税农产品和收购废旧物资的收购凭证(按收购额的13%和10%抵扣)
(四)一般纳税人的特征(续)
(1)购进固定资产
(2)购进货物发生非正常损失
(3)购进货物改变用途(如基建,福利等)
(一)征税对象:在中国境内生产,委托加工和进口特殊消费品的单位和个人.
(二)税率:3%----45%
(三)消费税的计算:
=销售额*税率(从价计征)
=销售数量*税率(从量计征)
注意:销售额为含消费税但不含增值税的销售额
消费税新增税目情况(2006年4月1日开始执行)
石脑油、溶剂油、润滑油 (比照汽油)
航空煤油、燃料油 (比照柴油)
木制一次性筷子 5%
实木地板 5%
游艇 10%
高尔夫球及球具 10%
高档手表 20%
(一)征税对象和税率
:(包括交通运输3%,建筑3%,金融保险8%,邮电通信3%,文化体育3%,服务业5%,娱乐业5%--20%)
%
%
(二)营业税的计算
应交营业税=营业额*税率
(一)征税对象:交纳增值税,消费税和营业税的单位和个人.
(二)应交城建税(教育费附加)=(实交增值税+消费税+营业税)*税率
(三)税率
:城市7%,县城集镇5%,非城市县城集镇1%.
:3%