文档介绍：银行业内部审计发展趋势及现状评析
提要现代内部审计具有特定的理念、原则、特点和方法,其融入银行内部管理体系将牵涉到许多
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的内外部关系。正确认识和处理8tTt8好这些关系有助于增强银行内部审计制度规范性和有效
性。我国银行业的内部审计是在传统体制下建立发展起来的。比照国际先进银行的经验,我国银行业内部审计在理念、独立性、权威性和有效性方面距。在此情况8 tt t 8. com下,借鉴国际先进理念进一步完善我国银行业内部审计制度就十分必要和紧迫。
当前,我国银行业改革正在纵深推进,建立健全公司治理已成为银行业有效控制风险、提高综合竞争力的核心和关键。作为dddtt银行内部重要理环节,内部审计在银行内部发挥着重要制约作用,因而成为现代银行业公司治理体系中不可或缺的内容。巴塞尔委员会即认为独立、有效的内部审计对实现公司治理的目标必不可少,并在一系列文件中对完善银行业内部审计作出了规定。在充分借鉴国际经验的基础上,深入剖析当前我国银行内部审计的现状,对银行完善公司治理运行机制、提高公司治理及管理的科学化水平无疑具有重要义。
一、内部审计的历史演进及最新发展
从上世纪初以来,发展和演变的历史过程,内部审计经历了从传统的财务审计到经营审计,再到管理审计和风险导向的增值型审计发展和演进。发展到现在dd dtt. com,内部审计内涵已得到极大的丰富。现代意义上的内部审计已是一个涵盖监督、评价、咨询和服务等多领域的综合性控制管理体系。
为促进内部审计在增强银行业公司治理和风险控制方面,巴塞尔委员会于2001年8月发布了《银行内部审计及监管当局与内外审的关系》,对银行业内部审计的定义、目标和任务、原则、运作以及监管当局与银行内部审计的关系等内容进行了明确规定,特别是明确指出,银行业内部审计应当遵循持续性原则、独立性原则、权威性原则、公正性原则、专业性原则和广泛
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性原则。银行业内部审计的范围除银行评价财务信息的可靠性和完整性以及开展财务审计的工作逐渐8ttt8被外部审计承担,遵循法律和监管要求
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逐步由独立的法律和合规职能部门进行评价外,其他包括www .ddd tt. com检查和评价内控体系的适当
性和有效性;审查风险管理流程和风险评估方法的适用性和有效性;审查管理和电子信息系统和电子银行业务;审查妥善保管资产的措施;审查与预期风险相关的银行资本评估系统;评价业务活动的经济性和效率;测试各种交易及其内控程序的运行情况8 tt t 8. com;审查应合规要求
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和政策程序执行要求
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而建立的各项制度;监测向监管当局提交报告的可靠性和及时性;执行特别调查等。
二、协调的关系
现代内部审计具有特定的理念、原则、特点和方法,其融入银行内部管理体系将牵涉到许多
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复杂
的内外部关系。正确认识和处理8tTt8好这些关系有助于增强银行内部审计制度规范性和有效性。
(一)内部审计与公司治理
内部审计本质上属于控制和监督的范畴,但由于. com其目标定位于银行价值最大化,其职责更是属于内部组织机构之间的权力制衡机制的有机组成部分,这样,内部审计就与公司治理存在着密切的关系。运作的重要,完善的公司治理也为内部审计的有效开展提供了制度环境。巴