文档介绍：附录:
小企业会计准则
——会计科目、主要账务处理和财务报表
一、会计科目
会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的
规定制定,涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准
则中确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自
行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项,可不
设置相关会计科目。对于明细科目,小企业可以比照本附录中的规定
自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查
阅会计账目、采用会计软件系统参考,小企业可结合本企业的实际情
况自行确定其他会计科目的编号。
顺序号编号会计科目名称
一、资产类
1 1001 库存现金
2 1002 银行存款
3 1012 其他货币资金
4 1101 短期投资
5 1121 应收票据
6 1122 应收账款
7 1123 预付账款
8 1131 应收股利
9 1132 应收利息
10 1221 其他应收款
11 1401 材料采购
12 1402 在途物资
1 / 85
13 1403 原材料
14 1404 材料成本差异
15 1405 库存商品
16 1407 商品进销差价
17 1408 委托加工物资
18 1411 周转材料
19 1421 消耗性生物资产
20 1501 长期债券投资
21 1511 长期股权投资
22 1601 固定资产
23 1602 累计折旧
24 1604 在建工程
25 1605 工程物资
26 1606 固定资产清理
27 1621 生产性生物资产
28 1622 生产性生物资产累计折旧
29 1701 无形资产
30 1702 累计摊销
31 1801 长期待摊费用
32 1901 待处理财产损溢
二、负债类
33 2001 短期借款
34 2201 应付票据
35 2202 应付账款
36 2203 预收账款
37 2211 应付职工薪酬
38 2221 应交税费
39 2231 应付利息
40 2232 应付利润
41 2241 其他应付款
42 2401 递延收益
43 2501 长期借款
44 2701 长期应付款
三、所有者权益类
45 3001 实收资本
46 3002 资本公积
47 3101 盈余公积
48 3103 本年利润
49 3104 利润分配
2 / 85
四、成本类
50 4001 生产成本
51 4101 制造费用
52 4301 研发支出
53 4401 工程施工
54 4403 机械作业
五、损益类
55 5001 主营业务收入
56 5051 其他业务收入
57 5111 投资收益
58 5301 营业外收入
59 5401 主营业务成本
60 5402 其他业务成本
61 5403 营业税金及附加
62 5601 销售费用
63 5602 管理费用
64 5603 财务费用
65 5711 营业外支出
66 5801 所得税费用
二、主要账务处理
资产类
1001 库存现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“1004 备用金”
科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;
减少库存现金,做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”,由出纳人员根据收付
款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现
金收入合计额、现金支出合计额和结余额,将结余额与实际库存额核
3 / 85
对,做到账款相符。
有外币现金的小企业,还应当分别按照人民币和外币进行明细核
算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的
现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算:属于现金短
缺,应按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动
资产损溢”科目,贷记本科目;属于现金溢余,按照实际溢余的金额,
借记本科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额,反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账
款”等科目;减少银行存款,做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设