文档介绍：第九章企业所得税法

考情分析:
非常重要章节,平均分值 20 分左右,本章可以命题各种题型,尤其是以综合题考核
为最大特色。
本章应关注的主要问题:其一,企业所得税的命题往往同时涉及到增值税、城建税及
附加、土地增值税、房产税等小税种的计算,其综合性考核常态化;其二,企业所得税计
算过程中的纳税调整是税法对会计核算差异的调整,体现的是税法优先的原则,其三,本
章知识点、考点众多,须花费一定时间,吃透要点,强化练****br/>
【考点】纳税义务人、征收对象与税率
一、纳税义务人:
。个人独资企业和合伙企业不适用。
。
(1)居民企业:依法在中国境内成立,或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构
在中国境内的企业。
(2)非居民企业:依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中
国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得
的企业。
二、征税对象:包括生产经营所得、其他所得和清算所得。
(一)居民企业的征税对象:居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对
象。
(二)非居民企业的征税对象:
、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于
中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企
业所得税。
、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得
与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
(三)所得来源地的确定
销售货物交易活动发生地
提供劳务劳务发生地
不动产转让不动产所在地
动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地
权益性投资资产转让被投资企业所在地
股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地
利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

【例题·多选题】(2012 年)注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得
的下列各项所得中,应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。

『正确答案』ABCD
『答案解析』以上选项全部正确。

【例题·单选题】根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,
正确的是( )。
,按照投资企业所在地确定
,按照交易活动发生地确定
,按照所得支付地确定
,按照动产所在地确定
『正确答案』B
『答案解析』选项 A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项
C,提供劳务所得,按照劳务发生地确定;选项 D,动产转让所得按照转让动产的企业
或者机构、场所所在地确定。

三、税率
种类税率适用范围
(1)居民企业;(2)在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所
基本税率 25%
有关联的非居民企业
20% 符合条件的小型微利企业
优惠税率
l5% 国家重点扶持的高新技术企业
(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业;
20%
低税率(2)虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系
(10%)
的非居民企业

【考点】应纳税所得额的计算—收入总额
计算公式一(直接法):
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
计算公式二(间接法):
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

一、一般收入的确认——9 项
,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他
存货取得的收入。
:提供增值税劳务、营改增服务的收入。
,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产
取得的收入。
特别注意:企业转让股权收入
(1)确认时间:应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。
(2)转让所得:转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该
项股权所可能分配的