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第九章企业所得税法
第三节应税所得额的确定
二、收入总额
(一)收入确定的基本规定
销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。
第三节应税所得额的确定
(二)收入确定的特殊规定
,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
。
。
。
、红利。
第三节应税所得额的确定
:
(1)分期收款方式销售货物,按合同约定的收款日期。
(2)企业提供劳务持续时间超过12个月的,按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入。
(3)采取产品分成方式取得收入的,按分得产品的日期确认收入,其收入额按照其公允价值确定。
第三节应税所得额的确定
三、不征税收入
四、免税收入
;
、红利等权益性投资收益;
、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益;
。
第三节应税所得额的确定
五、准予扣除项目
(一)税前扣除的确认原则
(二)准予扣除项目
①销售费用②管理费用③财务费用
第三节应税所得额的确定
(三)部分项目的扣除范围和标准
企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。
包括:基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等
第三节应税所得额的确定
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费
(1)职工福利费,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
(2)职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
(3)职工教育经费,%的部分准予扣
除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第三节应税所得额的确定
(1)准予扣除的:
①向金融机构借款:
据实扣除。
②向非金融机构借款:
不高于金融机构同期同类贷款利率的部分,允许扣除;超出部分不得扣除。
(2)不准予扣除的:
①从关联方取得的借款:
超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出不得税前扣除。
第三节应税所得额的确定
【例9-1】某公司注册资金8000万元,发生财务费用550万元,其中:向银行借款发生利息200万元;在公司员工中集资600万元,期限1年,支付利息50万元;向关联企业借款金额5000万元,借款期1年,支付利息费用300万元。同期银行贷款的年利息率为5%。计算该厂在所得税前准予扣除的财务费用。
解:
200+600×5%+8000×50%×5%=430(万)