文档介绍：个人所得税筹划案例
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目录
一、工资、薪金所得的节税要领
二、个体工商户的生产、经营所得节税要领
三、劳务报酬所得的节税要领
四、稿酬所得的节税要领
五、特许权使用费所得的节税要领
六、利息、股息、红利所得节税要领
七、财产租赁、财产转让所得节税要领
纳税人的税收筹划
纳税人的法律界定
居民纳税义务人:住所、居住时间
负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
通过改变居住时间
由于国家间税收协定,在国外已纳税款可以
得到税收抵免
1、两国之间有税收协定吗?
2、采用何种抵免方法?
3、能得到全额抵免吗?
通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担
迁出某一国,但又不在任何地方取得住所
通过人员的流动降低税收负担
在任何一个停留时间很短,避免成为纳税人
将财产或收入留在低税区,自己到高税负但费用低的地方去消费
纳税人的税收筹划
美国纽约州拟向高收入人群每年加征总额40亿美元的个人所得税,以平衡预算赤字。如果这个方案得以通过,这将是纽约州近年来规模最大的增税计划。许多富人听闻消息纷纷准备搬家避税。
工资、薪金所得和劳务报酬的税收筹划
1、工资、薪金福利化
企业提供住所
企业提供福利设施
某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得5 000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租1 000元。张先生应纳个人所得税的税额为:
(5 000-2000)×15%-125=325(元)
请问如何规划才能降低税负?
案例1
若公司为张先生提供免费住房,工资下调到每月4000元,由于个人收入减少,个人应纳税款则会降低,而雇主的费用负担则不变。
张先生收入为4000元时的应纳税额为:
(4 000-2000)×10%-25=175(元)
经过规划,张先生可节省所得税150元(325-175)。
工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划
2、收入项目费用化
提供假期旅游津贴提供福利设施
某作家欲创作一本小说,需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元,体验生活等费用支出5万元。请作出规划方案
工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划
方案一:
如果该作家自己负担费用,则应纳税额为:
200 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=22 400(元)
实际税后收入为:200 000-22 400-50 000=127 600(元)
工资薪金所得和劳务报酬的税收筹划
方案二:
如果改由出版社支付体验生活费用,则实际支付给该作家的稿酬为15万元,应纳税额为:
150 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16 800(元)
实际税后收入为:150 000-16 800=133 200(元)
通过以上计算得知,第二方案比第一方案节税5 600元(133 200-127 600)。