文档介绍：第二节国际避税与反避税
国际避税和国际避税地
国际避税的主要方法
反国际避税
一、国际避税和国际避税地
问题:避税和逃税有什么区别?
美国:
逃税(Tax Evasion):“有意识的违反法律以逃避纳税”。
避税(Tax Avoidance):包括一切为减轻纳税义务而采取
的不构成逃税行为的“技巧”。
希腊:
逃税是“非法的避税行为”
避税是“合法的避税行为”
国际避税一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差
异以及涉外税收法规和国际税法中的漏洞,在从事跨越国
境的活动中,通过种种技巧手段,规避或减少有关国家纳
税义务的行为。
逃税非法,避税合法???
不论是逃税还是避税,两者的动机和产生的客观效果都是相同。动机都是逃避纳税,客观效果都损害了国家财政利益。从这个意义上讲,避税和逃税都是违法行为。
(一)国际避税产生的客观条件
各国行使的税收管辖权及其行使范围和程度上的差异
各国征税范围及税率上的差异
各国税收优惠措施导致的税负差异
(二)国际避税地

对所得和一般财产价值提供免税或低税优惠待
遇,为跨国纳税人提供避税的便利条件的国家或地
区。

(1)不征所得税和一般财产税
(2)所得税和一般财产税的税负远低于
(3)对境外所得免税,只对来源于境内的收入按较低税率征税
(4)在制定和执行正常税制时,提供某些特殊税收优惠

提供各具特色的税收优惠待遇
具有稳定的政治环境
社会基础设施完善,地理位置优越
财政规模小,并有其他财源
政府对经济很少干预,并提供一定的财产保护
补充资料:国际主要的避税地
安道尔、安圭拉岛、阿鲁巴、巴哈马、巴巴多斯、伯利兹、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、库克群岛、哥斯达黎加、塞浦路斯、都拜、直布罗陀、格林纳达、格恩西岛、香港、爱尔兰、曼岛、泽西岛、纳闽岛、列支敦士登、卢森堡、马德拉、马尔他、毛里求斯、摩纳哥、荷属安第列斯群岛、巴拿马、塞舌尔、瑞士、特克斯和凯科斯群岛、瓦努阿图。

税收优惠吸引了大量外国资本
增加财政收入
增加外汇收入
提高当地就业水平和劳动者素质

外国企业在避税地的经营活动是虚构的,避税地的经济活动缺少稳定性
避税地的经济基础脆弱,对国际间商品价格的变动及证券市场的波动敏感,很容易受到外国经济的干扰
易受资本输出国税收政策和税收制度的的控制。