文档介绍：2017/11/12
缜密做账合法避税
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缜密做账合法避税
2017/11/12
缜密做账合法避税
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做账与纳税的关系
我国企业会计核算制度的发展与现状
我国税收制度概述
会计与税法目的不同
会计与税法遵循的原则不同
会计信息是纳税的基础
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会计
税法
客观性原则
真实性原则
相关性原则
相关性原则
权责发生制原则
权责发生制原则
配比原则
配比原则
历史成本原则
历史成本原则
划分收益性支出与资本性支出原则
区分经营性支出和资本性支出的原则
及时性原则
明晰性原则
谨慎性原则
会计与税法遵循的原则比较
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会计
税法
重要性原则
实质重于形式
可比性原则
一致性原则
确定性原则
合理性原则
会计与税法遵循的原则比较
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财政部【财商字】(1998)74号文
《关于企业财务制度与税收法规不一致情况下的处理意见的函》:
企业在确定收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理,以及进行资产、负债管理时必须严格按照财政部统一制定的财务、会计制度执行。
在纳税申报时,对于在确认应纳税所得额的过程中,因计算口径和计算时期的不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差额,不应改变原财务制度规定的处理和帐簿记录,仅作纳税调整。
会计与税法差异的协调处理
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《企业所得税暂行条例》第九条:
纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的,应当按照国家有关税收的规定计算纳税。
会计与税法差异的协调处理
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会计与税法差异的协调处理
1、区别不同税种进行处理
(1) 流转税当期处理差异发生差异的当月(期)即按税法进行调整;
(2) 企业所得税按年计征,分期预缴
发生差异一般不需要在当月调整,年终汇算清缴前进行调整
2、加强所得税费用的核算
现行制度: 1、应付税款法 2、纳税影响会计法区分:永久性差异
时间性差异
新准则:《企业会计准则第18号—所得税》
1、确定资产、负债的计税基础
2、确认暂时性差异
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应收款项及坏账的核算与税务处理
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“应收票据”
到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
企业持有的应收票据不得计提坏账准备,待到期不能收回的应收票据转入应收账款后,再按规定计提坏账准备。
但是,如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。
账务核算要点
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企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收账款进行全面检查,并合理地计提坏账准备。
企业对于不能收回的应收账款应当查明原因,追究责任。对确实无法收回的,按照企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。
“应收账款”