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第二章预算管理
本章框架
预算管理概述
预算的编制方法与程序
预算编制
预算的执行与考核
考情分析
题型
2011年
2010年
2009年
考点
单选题
4题4分
3题3分
1题1分
预算的编制方法、目标利润预算方法、业务预算、财务预算
多选题
1题2分
1题2分
1题2分
预算的编制方法、目标利润预算方法、业务预算
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
财务预算、预算的编制方法、预算工作的组织
计算题
-
-
1题5分
业务预算
综合题

-
-
业务预算
合计

5题6分
4题9分

本章主要讲述预算的编制方法以及各种预算的具体编制。从历年考试情况来看,考分平均在10分左右,主要涉及的题型是客观题,在个别时候涉及一定计算题。客观题的主要考点是预算编制方法和预算编制,主观题的主要考点是预算编制(主要是业务预算)。
主要考点:

(销售预算、生产预算、材料采购预算)

第一节预算管理概述
本节主要内容:
预算的特征与作用
预算的分类与预算体系
预算工作的组织
一、预算的特征与作用
(一)预算的特征
预算是企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
特征:
一致性:预算必须与企业的战略或目标保持一致。
数量化和可执行性:是预算最主要的特征。
(二)预算的作用
、使企业经营达到预期目标。
。
。
二、预算的分类与预算体系
(一)预算的分类

类别
含义
具体内容

业务预算(经营预算)
与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算
(1)销售预算;(2)生产预算;(3)材料采购预算;(4)直接材料消耗预算(5)直接人工预算;(6)制造费用预算;(7)产品生产成本预算;(8)经营费用和管理费用预算
辅助预算或分预算
专门决策预算
企业不经常发生的、一次性的重要决策预算
如资本支出预算
财务预算
指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算
在全面预算中占有举足轻重的地位。包含(1)现金预算;(2)预计财务报表(预计利润表和资产负债表)
总预算

类别
特点
长期预算
预算期在一年以上
短期预算
预算期在一年以内(含一年)
(二)预算体系
【例1·单选题】下列各项中,综合性较强的预算是( )。(2010年)

『正确答案』C
『答案解析』现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余额而进行投融资的预算。
三、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层,具体如下:
负责机构
具体任务、权利和职责
董事会、经理办公会或类似机构
根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜,并对企业法定代表人负责。
预算委员会或财务管理部门
拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标。
财务管理部门
具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议。
企业内部各职能部门
具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作,并对本部门预算执行结果承担责任。
企业所属基层单位
负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
【例2·判断题】企业财务管理部门负