文档介绍：账务往来结算协议书
篇一:关于并账的财务核算
关于工程项目并账的财务核算
前提:1、基于“营业税”而非“增值税”。 2、所有债权、债务均已明晰。
一、确认“库存现金”,“银行存款”无余额,有余额的应上缴集团公司。
二、确认所有成本、债权债务都已进账。
特别是确认与业主的往来结算完成、所有工程计量发票都已开具,税费都已全额上缴。
三、“应交税费”科目归零。
完成上一步后,若应交税费还有余额,根据税费的类别进行分类结转: 1、营业税及其附税,无论是借方余额还是贷方余额,均结转入“营业税金及附加”。
2、个人所得税,不应该存在贷方余额,存在贷方余额的需及时上缴个税,以免存在税收罚款风险;借方余额根据计提个税的对象结转至对应的成本科目。
3、印花税,无论是借方余额还是贷方余额,均结转入“工程施工-间接费用”。
4、企业所得税,无论是借方余额还是贷方余额,均结转入“所得税费用”。
四、确认“工程结算”余额为最终结算工程款项。工程结算=竣工决算书核定的工程总价
五、确认“工程施工-间接费用”余额为零。若有余额,均应转入“工程施工-合同成本-间接费用”。
六、填制汇总利(转载于: 业网:账务往来结算协议书)润表,核对调整收入成本。
完成以上步骤后,将历年的利润表进行汇总,进行以下核对调整工作:
汇总利润表
截止日期:
1、调整主营业务收入,保证“累计主营业务收入”=工程结算, 调整主营业务成本,保证“累计主营业务成本”=工程施工-合同成本“主营业务收入“与”主营业务成本“的差额计入:工程施工-合同毛利:借:主营业务成本工程施工-合同毛利贷:主营业务收入
备注:若存在未进入工程结算的其他收入进入了主营业务收入的,要考虑相应的收入调整。
2、调整营业税金及附加,保证“累计营业税金及附加”=“应交税费-营业税金及附加”明细科目的累计缴纳额,相关明细科目不包含“个人所得税、印花税、企业所得税”(做账需严谨)。
差额计入:利润分配-未分配利润
借:营业税金及附加
贷:利润分配-未分配利润
3、调整所得税费用,保证“累计所得税费用”=“应交税费-所得税”明细科目的累计缴纳额。
差额计入:利润分配-未分配利润
借:所得税费用
借或贷:利润分配-未分配利润
七、结转收入、成本、税金
经过以上调整后,将利润表上的收入、成本、税金结转入“本年利润”,再结转至“利润分配-未分配利润”。
八、工程施工=工程结算
经过以上调整后,核对“工程施工”一级科目余额是否等于“工程结算”一级科目余额,若不相等,则调整“合同毛利”使其相等。借:工程施工-合同毛利贷:利润分配-未分配利润
九、未分配利润余额转回集团
经过以上步骤后,调整凭证全部完成。将“利润分配”一级科目的余额通过“利润分配-未分配利润”转回集团公司(需提交列账单给公司),保证“利润分配”一级科目的余额为0。借:利润分配-未分配利润贷:内部往来-内部利润
十、对抵工程施工与工程结算,往来余额结转公司,所有科目结平完成以上步骤后,打印此节点的最末级科目余额表(含辅助核算),然后对抵“工程施工”与“工程结算”,并将所有其他往来余额结转至集团公司,所有科目(最末级)结平。
需提交集团公司的