文档介绍：国内企业税收筹划与跨国公司税收筹划的比较探讨
【摘要】
伴随我国经济进一步与世界经济融合,国内企业走出国门,参与全球经济竞争。税收作为影响企业竞争力的重要因素之一,在当今投资和经营中备受关注。国外企业大都有着强烈的税收筹划意识,已形成了在财务决策活动中税收筹划先行的习惯性做法。然而,目前国内企业的税收筹划意识还相当淡薄,要想在激烈的国际竞争中立于不败之地,加强税收筹划是我国企业的紧迫课题之一。本文介绍了国内企业与跨国公司税收筹划的基本理论,进而对比论述了国内企业与跨国公司国际税收筹划的最基本方法,并对如何合理税收筹划提出了相关策略。
【关键词】国内企业跨国公司税收筹划
一、税收筹划与跨国公司税收筹划的特性比较
税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益,又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等。跨国公司税收筹划是指跨国纳税人利用各国税法差异,通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先规划和安排,以减少或消除其对政府的纳税义务。
跨国公司税收筹划具有以下特性:
。跨国公司税收筹划的最终目的是在国际经营中实现税负最低、跨国公司整体利益最大化。围绕这一目的,不同企业或同一企业在不同时期的具体目标可能有所不同,有所侧重。
。合法性是跨国公司税收筹划最基本的特性。各国税法是各国政府明确纳税人权利和义务的法律准绳,跨国公司作为纳税义务人必须依法纳税。跨国公司税收筹划是在遵守各国税法的前提下,利用各国税法差异作出纳税方案选择,以避免法定纳税义务之外的任何纳税成本的发生,从而保护自身利益的一种财务决策手段。如果偏离了合法性,就可能演变为避税或偷逃税,跨国公司将面临涉税风险,可能被有关政府制裁,遭受经济和名誉的双重损失。
。跨国公司下属公司所在各国的税收环境各异,每个公司内部涉税的各生产经营环节、各公司之间的税负、各税种的税基均有不同程度的关联。因此,跨国公司的税收筹划必须综合考虑各下属公司、各生产经营环节、各个时期的涉税事项,并结合企业的发展目标、经营方向、社会形象等方面,进行全方位、多层次的整体运筹和安排,才能筹划出能增加跨国公司整体和长远利益的纳税方案。
。跨国公司税收筹划的综合性,决定了它是一项高智能的筹划活动。这对税收筹划人员提出了相当高的专业要求。
。企业的纳税义务通常是在应税行为发生之后才履行的,具有滞后性。但税收筹划不是在应税行为发生之后设法减轻税负,而是在跨国筹资、投资时运用财务预测、分析等方法进行事先筹划,即对公司的应税经济行为事先进行规划、设计和安排,测算比较不同经济行为下的税负并择优,具有超前性。
二国内企业与跨国公司经营进行税收筹划的内容
(一)筹资过程中的税收筹划
筹集资金是企业开展经营活动的先决条件,企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金,这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划,有助于企业降低资金成本,优化资金结构,增加所有者收益。 一般来讲,企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式,从不同角度看,这两种形式各有利弊。就企业税收筹划来讲,发行债券比发行股票更为有利。这是因为,发行债券所发生的手续费及利息支出,依照财务制度规定