文档介绍：论文关键词:高校基建;全过程;跟踪审计
论文摘要:本文就东南大学新校区建设工程中跟踪审计的实践和具体做法,从全过程跟踪审计的定位、审计与被审计的关系、审计资源整合、跟踪审计执法环境、跟踪审计与绩效审计相结合、规范跟踪审计工作等方面阐述了全过程跟踪审计的心得体会,以期提高建设项目全过程跟踪审计的成效。
在高等教育管理体制改革的推动下,我国高等教育迎来了一个快速发展的时期。加大资金投入,扩大办学规模,提高办学效益和整体实力,已成为各高校改革发展的总体趋势。高校原有的规模和设施已远远不能适应发展的需要,各高校积极进行新校区建设,工程建设项目不断增加。由于建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点,任何一个环节上出现的失误,都有可能对学校造成重大的经济损失,影响项目效益的发挥。因此,对学校基本建设资金如何加强管理和有效合理地使用,就成了高校内部审计工作的一项主要任务。
长期以来,高校对建设项目的审计主要是工程竣工决算的审计方式,这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明,这种方式虽然在决算时节约了大量的建设资金,但存在一定的局限性。建设项目竣工后,在竣工决算审计中即使找到了管理漏洞,但问题已无法纠正;查出了损失浪费,但资金已无法挽回;揪出了***案件,但人已经倒下。因此,这种工程竣工决算审计方式存在时间滞后、诉讼增多、风险加大的问题,这种事后的审计监督方式已难以满足建筑市场的需求。
东南大学在新校区建设过程中,按照“揭露问题,提出对策,促进管理,保证质量”的总体要求,采取以学校内部审计为主、社会审计机构为补充的审计模式,对新校区建设投资进行事前、事中、事后全过程跟踪审计,取得了较好的效果。
1、科学定位跟踪审计的职能
实行全过程跟踪审计,学校审计部门要本着既参与审计监督又不能越位的原则,履行审计职能。跟踪审计的职能主要表现在以下3个方面:(1)工程造价签证,即核实工程造价,作为施工承包人和学校之间的结算凭证;(2)监督、评价,即对工程建设过程中基建管理部门责任的履行情况进行监督和评价,并向学校领导报告;(3)提供咨询和建议,以提高学校基建项目管理的效率和效益。在跟踪审计实践中,一方面要全面履行跟踪审计的职责,不可偏废,既要注重工程造价核实的职能,又要发挥跟踪审计的监督和咨询的作用;另一方面,要严守监督的角色定位,对发现的问题一定要通过基建管理部门或监理等管理机构去解决,不能越俎代庖。
2、正确处理审计与被审计的关系
学校内部审计部门和学校基建管理部门在新校区建设过程中,其两者的关系是监督与被监督的关系。由于跟踪审计工作与新校区项目建设同步进行,所以审计与被审计的双方不可避免地会产生矛盾。若配合或处理不好,容易引起基建管理部门的抵触情绪,使跟踪审计工作难以实施。审计人员要认识到:审计是作为第三者参与项目建设的全过程,而不是建设项目负责人,更不是监工。跟踪审计是以为建设项目堵塞漏洞、不断完善管理机制为目的。跟踪审计中发现的问题要及时与基建管理部门取得联系并以书面形式反映,不能直接干预施工单位的工作。基建管理部门也要认识到:审计工作只是一种监督手段,重要的是真正发挥为项目建设服务的作用。通过跟踪审计能够及时发现项目建设中存在的问题,纠正偏差,从而达到加强内部控制,提高项目管理水平的目的。实际上,基建管理部门和内部审计部门的目标是一致的,前者是基建项目管理制度的执行者,后者是项目管理制度执行情况的监督和服务者。只有正确处理好二者之间的关系,才能使两者有效配合,才能提高跟踪审计工作的质量和效率,保证学校项目建设的质量、投资和进度。
3、加快法制建设,改善跟踪审计执法环境
跟踪审计是一种全新的审计方式,其责任重大,风险也较大。但建设项目跟踪审计规章制度却相对滞后,使审计人员难以对建设项目作出具有共性的判断和评价。当前,需要相应行业主管部门出台一系列建设项目跟踪审计的规章制度,制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南,建立和完善跟踪审计的程序。既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据,也为跟踪审计部门提供衡量的标准,对于规范审计行为,降低审计风险,提高审计质量意义重大,它可以使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。
4、整合审计资源,内外协作审计
跟踪审计是对建设项目的全过程审计,涉及项目建设的各个过程和方方面面。审计工作只有重点突出,才能成效显著。由于建设项目从开工建设到交付使用涉及众多环节和多个部门,有些涉及非常专业的知识,学校内部审计部门作为一个学校内部的经济监督部门,限于自身人员专业知识的局限性和审计资源的有限性,不可能对每个项目都进行审计。能否合理配置审计资源,提升审计能力,直接影响跟踪审计效果。
为了克服学校内部审计部门审计能力不足,审计质量难以保证