文档介绍：个人所得税法
一、
个人所得税法的要素
个人所得税概述
一、开征时间:
个人所得税最早于1799年在英国创立。
二、开征国家
目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。
三、我国情况
改革开放前:1950年,中央政务院,《全国税政实施要则》,薪给报酬所得税。
1980年9月:《中华人民共和国个人所得税法》。
1986和1987年:《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》,《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
个人所得税概述
1993年10月31日:《中华人民共和国个人所得税法》,《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(第一次修正)
1999年8月30日:第九届全国人大常务委员会第11次会议,《个人储蓄存款利息所得税》。(第二次修正)
2005年10月27日:第十届全国人大常委会第十八次会议,免征额1600元于2006年1月1日起施行。(第三次修正)
2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(第四次修正)
2007年12月29日:十届全国人大常委会第三十一次会议,个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。(第五次修正)
2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个税。
2011年6月30日,第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》(以下简称《决定》)。(第六次修正)
个人所得税的内涵与作用
一、内涵
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
二、作用
对于筹集财政资金、调节社会收入分配、维护国家税收权益等具有重要的意义。
个人所得税的特征
第一:目前,我国个人所得税实行分类(项)税制
纳税义务人兼有11个项目中所列的两项或者两项以上所得的,按项分别计算纳税。这里的“项”是指属于11个项目中的某一个项目。
改革方向:由分类课征改为综合课征
早在2003年,中共十六届三中全会便确定了个人所得税制的“综合与分类相结合”改革方向。2006年,这个改革方向还被写入了“十一五”规划。但令人遗憾的是,该项改革一直没有出现重大进展。党的十八届三中全会提出了建立综合与分类相结合税制的目标
第二:确定收入的主体是个人。
不能混淆本人与他人,不能将他人的收入当作了个人的应税收入。
国家税务总局在《2010年全国税收工作要点》中提及,“研究实行综合与分类相结合的个人所得税制度”
2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单位征收个人所得税,这便是综合征税的一种形式。
个人所得税的特征
第三:税率设计上:累进税率与比例税率并存
在工资薪金的税率设计上我国采用的是九级超额累进的方法,税率档次太多,计算比较复杂,税率档次太多,边际税率过大,可以适当减少税率的档次,减少边际税率,对于高收入者设计较高的税率和适应的档次。
第四:征收方式上。
我国采用源泉扣缴和主动申报的方式,税务部门对于纳税人的收入来源没有相应的监督机制,扣缴义务人没有依法进行代扣代缴的现象大量存在,税务机关处于被动的境地,公民主动申报的积极性小。
个人所得税要素:纳税人
一、范围
是指在我国境内有住所或者虽然没有住所但在我国境内居住满1年,以及没有住所又不居住或居住不满1年但从我国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、港澳台同胞、外籍个人等。
二、分类
1、居民纳税人
(1)定义:是指在我国境内有住所或者虽然没有住所但在我国境内居住满1年并负有纳税义务的个人。
居民:指在我国境内长期或永久居住,并受我国法律保护和管辖的自然人
住所:通常指公民长期生活和活动场所。住所分为永久性住所和****惯性住所。不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。如因探亲、学****等原因在我国境外居住的,当这些原因消除后必须回到国内,即使其并未居住在我国境内,但其****惯性住所仍为中国。
中国境内:税法中关于“中国境内”的概念,仅指中国大陆地区,目前还不包括香港、澳门和台湾地区。
一、个人所得税要素:纳税人
在我国境内居住满一年:是指在我国境内居住满365日。因公差、探亲等原因而离境,一次不超过30日或累计不超过90日的,属于临时离境,仍正常计算居住时间,不减除日数。
一、个人所得税要素:纳税人
居住时间
境内所得
境外所得
境内企业支付
境外企业支付
境内企业支付
境外企业支付
不超过90天
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90天-1年
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1-5年
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5年以上满10年
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在中国境内无住所的个人工资薪金所得纳税义务