文档介绍：第一章资产
第一节货币资金

其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款。

设置“其他货币资金”科目,办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时,借记“其他货币资金”,贷记“银行存款”。支付款项时,借记相关科目,贷记本科目。如有余额应在借方。
银行存款:
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。
(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)
①企业已收,银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
②企业已付,银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
③银行已收,企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
④银行已付,企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,根据未达账项,编制银行存款余额调节表。
库存现金(包括人民币现金和外币现金):
,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

(1)现金短缺:

(2)现金溢余:

第二节应收及预付款项

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,若证明应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,计提坏账准备。确定应收账款减值有两种方法,即直接转销法和备抵法。我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收账款的减值。

(1)坏账准备的计提当期应计提的坏账准备=应收款项的期末余额×坏账准备计提比例-“坏账准备”调整前账户余额(若为借方余额则减负数)
【注意】计算结果为正数,则为补提(借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”);计算结果为负数,则为冲销(借记“坏账准备”,贷记“资产减值损失”)。
(2)应收款项作坏账转销(以应收账款为例)

对于已确认坏账并转销的应收款项以后又收回的,另一种会计处理方法是直接按照实际收回的金额,借记“应收账款”等,贷记“坏账准备”,同时借记“银行存款”,贷记“应收账款”等。
其他应收款: 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
预付账款: 预付账款应当按实际预付的金额入账。预付账款不多的企业,可以不设“预付账款”科目,将预付账款通过“应付账款”科目核算;但在编制资产负债表时应将应付和预付分别列示。
应收账款:
、运杂费等。
【注意】在确定应收账款入账价值时,应注意商业折扣和现金折扣。在有商业折扣的情况下,应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下,现金折扣不影响应收账款的入账价值,实际发生现金折扣时,作为当期财务费用,计入发生当期的损益。

企业发生的赊销业务通过“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失,期末余额一般在借方,反映尚未收回的应收账款,如果期末余额在贷方,则反映企业预收的账款。
不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的款项也在“应收账款”科目中核算。

应收票据:
应收票据是核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月。商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

(1)应收票据取得时按其票面金额入账。
(2)应收票据到期收回时,按账面余额予以结转。
(3)票据未到期背书转让时,应按账面余额结转。

第三节交易性金融资产
交易性金融资产的概念: 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产的账务处理:
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、期末计量、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。

第一,企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得