文档介绍：第一节账户
账户的意义
账户是根据会计科目设立的,对各项经济业务进行分类、系统和连续的记录,以反映各项经济业务的增减变化。
账户的作用
有助于正确理解复式薄记系统
为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类
能够提供静态和动态的核算资料
第2页/共41页
所谓账户设置,是指对会计的内容预先设计和提供的科学分类,以及对这种分类的使用程序(包括账户的结构、登记方法的规定)。账户设置是会计核算的一个专门方法,是使复式记账发挥作用的关键。账户设置,一般应遵循以下几项原则:
便于记清账目
适应会计主体业务的需要
有利于为企业的债权人、所有者、政府机关等提供在其经济决策中有用的会计信息
有利于加强一个单位的内部管理
既要具有一定的灵活性,又要保持相对的稳定性
第3页/共41页
—会计科目
会计科目简称科目,是指在企业会计核算中,为了反映、分析和监督各种经济活动业务,而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。
会计科目根据不同标准的划分,可以分不同种类
资产类会计科目;负债类会计科目;所有者权益类会计科目
收入类会计科目;费用类会计科目;利润类会计科目
会计科目按反映经济内容的详细程度分类,
一级科目(又叫总分类科目、总目)
二级科目(又叫子目、类目)
三级科目(又叫明细科目)
第4页/共41页
4. 账户的结构
账户的一般结构(T型结构)
主要内容有:账户名称(会计科目);年、月、日(登记日期);登记凭证号;摘要;借方登记额(栏);贷方登记额(栏);借或贷方向(栏); 余额。
在账户登记中,到底哪一方表示增加?哪一方表示减少?应账户的性质而定。资产和费用类账户,借方表示增加,贷方表示减少。而负债,所有者权益、收入和净損益(利润)类账户,贷方表示增加,借方表示减少。
(左方) 账户名称(会计科目) (右方)
第5页/共41页
借贷记账法下的账户结构
借贷记账法以借、贷为记账符号来反映资金的增减变化。在借贷记账法下,任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常是左方为借方,右方为贷方,其中一方用以记录数额的增加,另一方用以记录数额的减少。那么,究竟哪一方登记增加的金额,哪一方登记减少的金额,这需要根据各个账户所反映的经济内容,也即性质来确定。
、负债类账户和所有者权益类账户
资产类账户的期末余额可根据下列公式计算:
期末余额(借方)=期初余额(借方)+借方本期发生额-贷方本期发生额
权益类账户的期末余额可根据下列公式计算:
期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+贷方本期发生额-借方本期发生额
第6页/共41页
成本类账户和损益类账户的结构
其以上账户基本结构见如下所示(单位:万元)
借资产、费用类账户贷
期初余额 42
本期增加数 120 本期减少数 57
500 350
438 100
本期增加合计 1058 本期减少合计 507
期末余额 593
第7页/共41页
借负债、所有者权益、收入和净損益类账户贷(单位:万元)
期初余额 20
本期增加数 350 本期减少数 240
700 120
600 480
本期增加合计 1650 本期减少合计 840
期末余额 830
第8页/共41页
借贷记账法的账户结构
账户的性质
账户的借方
账户的贷方
账户的余额
资产类账户
资产的增加
资产的减少
余额在借方
权益类账户
权益的减少
权益的增加
余额在贷方
成本类账户
成本的增加
成本的减少
一般无余额,若有在借方
收入类账户
收入的减少或转销
收入的增加
无余额
费用、损失类账户
费用、损失的增加
费用、损失的减少或转销
无余额
第9页/共41页
5. 账户的分类
账户分类,就是按照一定的标准对全部账户进行分组。账户分类有助于理解各账户所反映的经济内容、用途,有助于更完善地建立账户体系,并正确使用这些账户。
账户按经济内容分类
资产类账户
负债类账户
所有者权益类账户
成本类账户
損益类账户
第10页/共41页
账户按用途和结构分类
借方盘存账户贷方
期初余额--期初财产物发生额--本期财产物
或货币资金结存额质或货币资金减少额
发生额--本期财产物资
或货币资金增加额
期末余额--期末财产物
资或货币资金的结存额
盘存类账户的结构
第11页/共41页