第四章 营业税法.ppt

文档介绍：Business Tax
第四章营业税法
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本章重点与难点
本章重点:
1、营业税计税依据的确定;
2、征税范围(特别是与增值税的交叉问题);
3、税收优惠政策;
4、纳税地点;
5、纳税义务发生时间。
本章难点:
1、营业税计税依据的确定;
2、营业税与增值税的交叉征税问题;
3、几种特殊经营行为的税务处理。
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第一节营业税概述
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其营业额征收的一种税。
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一、营业税与增值税的关系简析
营业税是一个与增值税互不交叉征收的地方性税种。一般来说,征收过增值税的不再征营业税,征收过营业税的也不再征增值税。营业税的征税范围主要集中在劳务、不动产和无形资产的提供、销售和转让之上,与增值税的征税范围完全不同;并且营业税是价内税,而增值税是价外税;营业税是根据行业来设计制定税目、税率的,而增值税是统一税率不需要制定税目。这些都是在学习营业税时应了解的营业税的一些特点。
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通过本章的学习,应了解、熟悉和掌握营业税的基本制度内容,做到能够熟练地判定纳税人发生的各种行为是否需要申报缴纳营业税以及缴纳多少、如何缴纳,为今后提供审计、咨询等服务打下扎实的专业知识基础。
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二、营业税的涵义
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其营业额征收的一种税。
三、营业税的特点
1. 征收范围大、税源广泛
2. 以营业额全额计税,收入稳定
3. 按行业设计税目税率,税负合理
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第二节营业税的法律规定
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一、纳税义务人
(一)基本规定
凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。
1、在中华人民共和国境内,是指税收行政管辖权的区域。具体是指提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有下列情形之一者:
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(1)所提供的劳务发生在境内;
(2)在境内载运旅客或货物出境;
(3)在境内组织旅客出境旅游;
(4)所转让的无形资产在境内使用;
(5)所销售的不动产在境内;
(6)在境内提供保险劳务: 一是境内保险机构提供的保险劳务,但境内保险机构为出口货物提供保险除外;二是境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。
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【CPA2002年多选题】下列各项保险收入,应当缴纳营业税的有( )。
A. 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B. 境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险
C. 境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D. 境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
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