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浅谈企业内部控制环境建设研、究曩——以中凶联通公司为例回案齇盐城师范学院姚晓蓉【摘要】实施内部控制是公司提高经营管理水平的必然选择,控制环境是内控各组成要素的基础。文章以中国联通为例对企业内部控制环境建设进行了深入的研究,旨在指导企业对内部控制制度尤其是内部控制环境进行有效的构建。【关键词】内部控制;框架;内部控制环境一、中国联通内部控制环境研究背量中国联通在年年底着手准备按照萨班斯ò的蹩钔晟乒镜哪诓靠刂浦贫取4昕J迹凑框架的要求完善公司的内部控制制度。围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个目标,建立了一套内部控制制度、管控机制以及控制责任体系,尤其是建立了一套高效的、健全的内部控制环境体系。但是中国联通年年报中仍然因为部分分公司签订虚假的设备租赁合同而实际采购手机等问题涉及坏账准备列支、移动电话终端及代理费列支和收入确认而披露于众,这暴露了中国联通公司多年前在内部控制环境方面仍然存在一些缺陷:如相关经办人员缺乏职业道德,不讲诚信。存在故意舞弊行为;举报机制不健全。问题难以向上反映;责任追究制度不健全,作弊者无压力;监督机制不健全,相关部门不能及时发现问题,等到审计部门检查后事情真相才败露等。内部控制环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因,对于我国大多数上市公司。不是没有建立相应的控制系统。而是由于存在于控制环境中的缺陷导致会计控制系统和管理控制系统的失效,根据电信的行业特点和中国联通的特殊性。对于中国联通控制环境显得尤为重要。对于中国联通而言。内部控制设计的重中之重是弥补当前控制环境中存在的缺陷。正如的内部控制概念中所说,内部控制环境是其他因素构建的基础。基础中都存在极大的缺陷,。本文正是在这样的背景下试图通过对中国联通公司按照ò负臀夜诓靠刂苹竟娣兑G笸晟颇诓靠刂苹肪辰设的实施为例来论述企业内部控制环境建设的有效途径,从而对其他企业有更好的借鉴作用。⒅泄M诓靠胤肪车慕ㄉ建立并完善员工行为准则。规范员工行为。创造诚实守信的企业环境良好的道德环境的存在是一切努力得以成功的关键。正是由于其至关重要性。很多享有盛誉的大公司都为营造良好的道德环境而投入了大量资源,付出了许多努力,来阐述他们业已存在的道德观,并培训和监督员工遵照执行。这样做的目的不仅是为了消除不道德的商务行为,也是为了确保企业能够最充分地获取商机。同时,处理不道德商业行为造成的后果通常是一件耗费时间的事情。而且还需要企业的最高级管理层和董事会成员的参与。这样就极大地削弱了对日常经营活动的监控。从而导致不能完成经营目标的可能性加大。中国联通成立十多年。⒄沟浇裉煲延涤性亿元净资产、谠W茏什⒛暧R凳杖谠#渫资之快、金额之大使得各级公司的关键岗位人员不免要面对许多诱惑,中国联通进出口公司副总经理黄强曾因受贿蛟而被判处死缓,所以全员职业道德的提高,必须提到议事日程上来。如:设立道德官进行专门负责:制定和维护成文的行为规范;为员工提供匿名报告违规行为或可疑行为的渠道;保持内部调查的能力;促进行为规范的持续贯彻;对员工进行道德规范定期培训、反面典型案例教育等。提高和加强全员风险防范意识,培养风险观念,构建务实高效的风险管理团队任何企业的商务行为都会面临不同程度的风险。但是可以通过提高风险防范意识来减少因风险