文档介绍：(一)个人所得税概念
个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。
【注意】包括个人独资企业、合伙企业
(二)个人所得税纳税义务人
标准:住所标准或居住时间标准
纳税义务人判定标准征税对象
居民纳税人(1)在中国境内有住所的个人
(2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,下同)内,在中国境内居住满365日。境内所得,境外所得。
非居民纳税人(1)在中国境内无住所且不居住的个人。
(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得
【例57-单选】下列属于非居民纳税人的自然人有( )。
,但有来源于中国境内所得
,但居住时间满1个纳税年度
,但目前未居住
【答案】A
【例58-单选】在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,为个人所得税的( )纳税人。
【答案】C
(三)个人所得税的应税项目和税率
(记忆)
(1)工资、薪金所得;
(2)个体工商户的生产、经营所得;——个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(4)劳务报酬所得;——非雇佣劳务
(5)稿酬所得;
(6)利息、股息、红利所得;
(7)特许权使用费所得;
(8)财产租赁所得;
(9)财产转让所得;
(10)偶然所得;——个人得奖、中奖、中彩
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
【例59-单选】根据个人所得税法律制度的规定,个人转让房屋所得应适用的税目是( )。
【答案】A
——超额累进税率与比例税率相结合(记忆)
(1)工资、薪金所得,适用5%-45%的七级超额累进税率;
(2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%-35%的五级超额累进税率;
(3)稿酬所得,适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%,故实际税率为14%(20%×(1-30%));
(4)劳务报酬所得,适用20%的比例税率,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收;
(5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。
特殊:2008年10月9日起,暂免征收储蓄存款利息所得。
2008年3月1日,个人出租住房减按10%的税率征收。
【例60-多选】超额累进税率适用于( )。
【答案】AD
(四)个人所得税应纳税所得额【题型:单选、计算】
、薪金所得——按月
(1)费用扣除:每月收入额减除费用3500元以及三险一金后的余额
(2)附加费用扣除:外国人在中国和中国人在外国工作,在3500的基础上再附加1300元的费用扣除