文档介绍：微观税收经济分析指标与 分析方法 主讲:李晓曼 **********
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微观税收经济分析概述
微观税收经济分析指标体系构建
微观税收经济分析方法及应用
内容提要
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一、微观税收经济分析概述
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(一)为什么要深入开展微观税收分析?
宏观分析的局限性;
传统税收分析遭遇瓶颈与挑战
税收风险管理的需要:宏观上找问题行业上找企业微观上找原因(面、线、点的关系);
宏观税收分析侧重对“果”的分析,而微观分析则侧重“因”的分析;
微观分析侧重找深层次的具体原因、问题;
税收分析的目的就是要把“为什么”说清楚,所谓的“深度”也正体现于此;
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(二)什么是微观税收分析?
以纳税人(会计核算单位)为对象,以主要税种为研究内容,以明晰税收经济关系为核心,通过对纳税人生产经营活动的了解,构建反映其规律特征、税收经济关系的数据指标,推算纳税人的实际纳税能力,规范和提高纳税人的申报质量,促进纳税遵从,为更好组织税收收入和提高征管质效提供决策依据(数据支持)。
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(三)微观税收分析重要性(意义)
通过微观税收分析,发现组织收入工作中的漏洞和薄弱环节(风险区域和风险纳税人),提出积极有效的建议和措施,为宏观把握全局工作,促进纳税遵从提供管理依据;
通过微观税收分析,了解和掌握税收政策执行的深度和具体效果,为反映、灵活把握和完善税收政策提供决策依据;
通过微观税收分析,构建纳税人税收风险指数,有效开展和加强税收风险管理工作,实现税源的专业化管理,对基层征管基础工作进行有效梳理和指导,夯实税源管理工作基础;
通过微观税收分析,促进评估和稽查工作的有效开展,宏观上提出评估和稽查的重点和方向,微观上为评估和稽查选案和审核分析提供丰富思路和具体疑点线索(风险点);
通过微观税收分析,优化配置资源,促进多部门协调配合运行机制的形成,有效实施税收风险管理。
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(四)微观税收分析的内容及指标构建思路
研究对象:纳税人主体税种税收经济关系
增值税、消费税、营业税、企业所得税
核心指标:应纳税款
延伸指标:
向前:税源——税源产销量、经营(销售)收入
向后:入库——实际征收税款
分析指标:
从税源到税收之间规律、特征的描述与反映
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微观税源分析:
税源税基计税收入
微观税收收入分析: 应征入库
微观税收经济关系分析: 税负弹性
贡献率征收率
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案例研究
例:某工业企业在正常情况下,单位产品耗电15度,3月份用电45000度,月末增加库存商品500件,当月申报的销量2000件。
测算的实际产量=45000/15=3000件
测算的实际销量=3000-500=2500>2000件
企业有可能存在隐瞒收入的问题,具体情况需要进一步分析其会计处理的办法。
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6/14/2018
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