文档介绍：九、服务方案
财政基本建设业务的评审服务大纲
一、总体评审思路及策略
将基本建设业务中需要进行财政财务管理的工作,结合目前政府投资的基本建设项目管理的现状及今后的管理目标,开展检查与评审等相关业务。
为加强政府投资的基本建设项目管理,加大监督力度,提高资金使用效益,以财政预算执行情况及资金使用情况为核心,采取“预算实际执行情况与财务记录反映情况相结合”、“资料查阅与现场取证相结合”、“现场评审情况分析与绩效评价相结合”、“资金流向评审与财务内控评价相结合”等评审策略,围绕被评审单位基本建设项目的申报及资金使用的合法性、合规性及合理性及使用效益等情况展开全面评审工作,通过对具体项目具体问题的分析评价,最终对被评审对象进行全面总结并提出管理建议。
二、评审目标
财政性资金投资项目评审的目的是确定建设项目的合法性、资金使用的真实合理性、审核项目建成运行情况或效益情况。通过对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效,及时揭示项目建设过程中存在的各种问题,保证财政投资资金的合理合法、真实有效。具体来说,投资评审要达到如下目标:
1、建设项目的立项是否符合国家有关投资计划、财政预算。
2、建设项目程序及资金使用是否符合国家有关财务、会计、财政投资评审、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度。
3、建设项目相关技术标准是否符合国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范。
4、项目建成运行情况或效益情况是否符合国家相关规定及批复的可研报告,是否达到财政投资的目的。
5、财政性资金的使用是否符合国家财政性资金使用的相关规定及要求,是否存在违法违规情况。
三、评审依据
(一)中国注册会计师审计准则
(二)中华人民共和国注册会计师法
(三)中华人民共和国预算法
(四)中华人民共和国会计法
(五)财政部基本建设财务管理规定
(六)财政部财政投资评审项目评审操作规程
(七)工程价款结算办法
四、评审重点领域及内容
财政财务管理中基本建设业务的检查与评审具体包括:以代建项目为试点开展工程预算审核管理、政府投资基本建设核算过程的管理检查、工程结算审核管理及政府投资基本建设项目竣工财务决算评审。
(一)政府投资基本建设项目竣工财务决算审核
1、对工程竣工决算报表进行审核
审核建设单位是否按照国家和主管部门的相关要求,真实、准确、完整、及时的填报工程竣工决算报表和说明书。
决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定。
2、决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。
3、竣工财务决算说明书编制是否真实、客观,内容是否完整。
4、在编制基本建设项目竣工财务决算前,是否认真做好各项清理工作,各种材料、设备、工具、器具等,是否逐项盘点核实,填列清单,妥善保管,或按照国家规定进行处理,是否存在任意侵占、挪用的情况。
5、对各项建设投资支出进行评审
审核建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出和转出投资等各项投资支出是否真实发生、划分是否准确、计算是否正确。
6、对交付使用资产进行评审
审核其是否符合交付使用条件,交接手续是否齐全,交付使用是否及时、完整。
7、对尾工工程进行评审
审核未完工程的工程量和预留投资金额的真实性。
8、对结余资金及基建收入进行评审
审核结余资金管理是否规范,有无小金库;库存物资数量、质量是否存在问题,库存材料价格是否真实;往来款项、债权债务是否清晰,清理是否及时,是否存在转移挪用问题;基建收入来源是否核实,是否及时清算,分配是否正确等。
9、对概(预)算执行情况进行评审
审核实际完成投资总额是否真实、准确,并与概(预)算总投资、实际投入进行比较,分析超支或节余原因。
10、对建设单位管理情况进行评审
对项目管理情况和财务管理水平进行评价,指出存在的问题,提出评审建议。
11、已具备竣工验收条件的项目,是否在3个月内办理竣工验收和固定资产移交手续。
(二)政府投资基本建设核算过程管理检查
政府投资基本建设核算过程的管理检查的主要内容:项目文件审批情况、合同签订情况、招投标执行情况及财务核算情况等。
1、项目文件的审批情况
检查项目建议书、可行性研究报告、初步设计(扩大初步设计)、初步设计概算、施工图设计、规划许可证、开工许可证等各项手续是否完备、合法,审查有无超越审批权限审批项目的问题。
2、合同签订情况
1)检查是否按照《中华人民共和国合同法》的有关规定与施工单位、工程监理单位及设计单位等签订合同,其合同条款是否经法律部门相关人员确认,防止国有资产流失。
2)所签订的合同是否有专人进行台账管理,对各项支付情况详细登记,对工程的实施情况定期向单位有关负责人进行书面汇报。
3