文档介绍：公司会计核算办法
(修改稿)
二〇一四年八月
(集团)会计核算办法
目录
第一章总则 1
第二章主要会计政策和会计估计 1
第三章会计核算科目 10
第四章会计科目使用说明及主要账务处理 41
第一节资产类科目 41
1001 库存现金 41
1002 银行存款 43
1012 其他货币资金 43
1121 应收票据 44
1122 应收账款 46
1123 预付账款 47
1124 预付制片款 47
1221 其他应收款 49
1223待抵扣进项税 49
1405 库存商品 50
1411 低值易耗品 52
1481 待摊费用 52
1511 长期股权投资 53
1531 长期应收款 54
1601 固定资产 54
1604 在建工程 59
1605 工程物资 60
1701无形资产 60
1901 待处理财产损溢 62
第二节负债类科目 64
2001 短期借款 64
2201 应付票据 64
2202 应付账款 65
2203 预收账款 65
2211 应付职工薪酬 66
2221 应交税费 70
2231 应付利息 75
2241 其他应付款 76
2301 预提费用 76
2401 递延收益 77
2501 长期借款 78
2701 长期应付款 78
2702 未确认融资费用 80
2711 专项应付款 82
2801 预计负债 83
第三节所有者权益类科目 84
4103 本年利润 84
4104 利润分配 84
第四节损益类科目 86
600101 广告收入 86
600102 活动收入 87
600103 节目制播收入 87
600104 节目销售收入 88
600105 收费电视收入 88
6002 内部收入 88
6051 其他业务收入 89
6301 营业外收入 90
6401 主营业务成本 92
6402 其他业务成本 98
6403 营业税金及附加 98
6601 销售费用 99
6602 管理费用 99
6603 财务费用 101
6711 营业外支出 101
6901 以前年度损益调整 102
第五章附则 104
第一章总则
一、为了规范(集团)(以下简称“台”)的会计确认、计量和报告行为,统一台会计核算标准,规范会计核算行为,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》以及国家其他法律、法规,结合广播电视行业特点,特制定本核算办法。
二、本办法适用于台本级会计核算,台(集团)下属单位可参照本办法实施。
三、台应按本办法规定,对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。
四、本办法实施后国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的,相关业务的处理以国家的新规定为准。
第二章主要会计政策和会计估计
一、财务报表的编制基础
本单位以持续经营为前提,以权责发生制为记账基础,对实际发生的交易
和事项,按照会计准则的规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表。
二、会计期间
本单位会计期间采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。
三、记账本位币
本单位采用人民币为记账本位币。
四、企业合并的会计处理方法
(1)同一控制下的企业合并
合并方在企业合并中取得的资产和负债,应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生时计入当期损益。企业合并形成母子
公司关系的,母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债,应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致,按照本准则规定进行调整的,应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润,应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。
(2)非同一控制下的企业合并
购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或