文档介绍：--------------------------校验:_____________-----------------------日期:_____________集团公司会计核算办法修改公司会计核算办法(修改稿)二〇一四年八月(集团)会计核算办法目录第一章总则 1第二章主要会计政策和会计估计 1第三章会计核算科目 10第四章会计科目使用说明及主要账务处理 41第一节资产类科目 411001库存现金 411002银行存款 431012其他货币资金 431121应收票据 441122应收账款 461123预付账款 471124预付制片款 471221其他应收款 491223待抵扣进项税 491405库存商品 501411低值易耗品 521481待摊费用 521511长期股权投资 531531长期应收款 541601固定资产 541604在建工程 591605工程物资 601701无形资产 601901待处理财产损溢 62第二节负债类科目 642001短期借款 642201应付票据 642202应付账款 652203预收账款 652211应付职工薪酬 662221应交税费 702231应付利息 752241其他应付款 762301预提费用 762401递延收益 772501长期借款 782701长期应付款 782702未确认融资费用 802711专项应付款 822801预计负债 83第三节所有者权益类科目 844103本年利润 844104利润分配 84第四节损益类科目 86600101广告收入 86600102活动收入 87600103节目制播收入 87600104节目销售收入 88600105收费电视收入 886002内部收入 886051其他业务收入 896301营业外收入 906401主营业务成本 926402其他业务成本 986403营业税金及附加 986601销售费用 996602管理费用 996603财务费用 1016711营业外支出 1016901以前年度损益调整 102第五章附则 104第一章总则一、为了规范(集团)(以下简称“台”)的会计确认、计量和报告行为,统一台会计核算标准,规范会计核算行为,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、《企业会计准则——应用指南》以及国家其他法律、法规,结合广播电视行业特点,特制定本核算办法。二、本办法适用于台本级会计核算,台(集团)下属单位可参照本办法实施。三、台应按本办法规定,对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。四、本办法实施后国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的,相关业务的处理以国家的新规定为准。第二章主要会计政策和会计估计一、财务报表的编制基础本单位以持续经营为前提,以权责发生制为记账基础,对实际发生的交易和事项,按照会计准则的规定进行确认和计量,并在此基础上编制财务报表。二、会计期间本单位会计期间采用公历年度,即每年自1月1日起至12月31日止。三、记账本位币本单位采用人民币为记账本位币。四、企业合并的会计处理方法(1)同一控制下的企业合并合并方在企业合并中取得的资产和负债,应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等,应当于发生时计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的,母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债,应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致,按照本准则规定进行调整的,应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润,应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。(2)非同一控制下的企业合并购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额时,应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核;经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方