文档介绍：第6章出口货物免退税会计
主要内容
出口货物免退税概述
出口货物免退税的确认计量与申报
出口货物免退税的会计处理
一、出口货物免退税概述
出口货物免退税的原则和范围
出口货物免退税的方法
出口货物免退税的退税率
出口货物免退税的管理
(一)出口货物免退税的原则和范围
零税负政策:
基本原则:征多少退多少,不征不退和彻底退税
涉及货物:贸易性的出口货物
涉及税种:
只退增值税、消费税
不退城市维护建设税、教育费附加
具体退税政策:
1、免税又退税
符合规定的企业出口符合规定的货物
(1)企业范围
有进出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口
有进出口经营权的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口
特准退(免)税企业
(2)货物范围(应具备四个条件)
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
必须是报关离境的货物
必须是在财务上作销售处理的货物
必须是出口收汇并已核销的货物
(3)特准退免税货物范围
对外承包工程公司运往境外用于对外承包项目的货物
对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配业务的货物
国内采购运往境外投资的货物等
2、免税不退税
来料加工复出口货物(只收加工费的方式)
小规模纳税人出口货物
外贸企业收购小规模纳税人货物并持普通发票出口,特准退税的货物除外
免税货物出口
3、不免税也不退税
国家计划外出口的原油
援外出口货物
国家禁止出口的货物
4、视同内销
国家明确规定不予退(免)税的货物
未按要求申报:自报关出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期截止之日申报
生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物
(二)出口货物免退税的方法
1、先征后退
适用于外贸企业,收购要交税,出口再退税
2、免、抵、退
适用于生产企业,免销项,退进项
3、免税采购
适用于卷烟出口,采购免税,出口不退税
(三)出口货物免退税的退税率
1、消费税
征税率与退税率相同,能做到彻底退税
2、增值税
征税率与退税率往往不同