文档介绍：第六章审计程序与审计计划
审计程序
审计计划
审计程序——是指审计人员在具体的审计过程中所采取的工作步骤。
一、国家审计程序
要求大家清楚每个阶段的具体内容:
准备阶段:
明确审计任务,制定审计工作计划
组织审计力量,配备审计人员
了解被审计单位概况,拟定审计工作方案
向被审计单位发出审计通知书
实施阶段:
进驻被审计单位,进行深入调查
评审内部控制制度,确定审计重点
进行业务分析,编制审计实施计划
审核有关业务资料和经济活动,取得审计证据
终结阶段:
分析、综合审计证据,撰写审计报告
征求被审计单位意见,审定审计报告
提出审计意见书和做出审计决定
整理审计文件资料,建立审计档案
民间审计程序
计划阶段:
了解被审计单位的基本情况,评价会计师事务所的胜任能力
接受委托,签订审计业务约定书
初步评价被审计单位的内部控制制度
确定重要性
分析审计风险
编制审计计划
案例一:审计业务约定书的签定
2002年12月16日某会计师事物所主任会计师孟某和助理审计人员侯某对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。洽谈中,江华公司的总经理张某提出双方当即签定审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下,仅凭上述的初步了解是不能签定审计业务约定书的。
要求:请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确?为什么?
案例一分析:
正确,原因有三个方面:第一, 为了避免审计风险;第二, 该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作;第三, 应详细了解江华公司的如下基本情况:(1)业务性质、经营规模和组织结构;(2)经营情况和经营风险;(3)以前年度是否接受过审计;(4)财务会计工作组织;(5)其他与签约相关的事项
重要性
概念:指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策
审计中需要运用重要性原则的有两种情形:
·在确定审计程序的性质、时间和范围时; ·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时,取其较低者;如果某项错误涉及不同的项目,应该采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。