文档介绍：第五章城市维护建设税
本章主要内容

第一节城建税基本原理(urban maintenance and construction tax)
特
点
税款专款专用
一种附加税
根据城镇规模设计不同的比例税率
征收范围较广
对从事工商经营,缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人
征收的一种税。
第二节纳税义务人
负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人。
外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。
【例】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人,须同时缴纳城市维护建设税。( )
第三节税率(重要)
、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣
代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行
税率
纳税人所在地为市区——7%
纳税人所在地为县城、镇——5%
纳税人所在地不在市区、县城、镇——1%
,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行
第四节计税依据
,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额
“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据,但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款
“三税”税额为计税依据并同时征收,如果要免征或者
减征“三税”,也就要同时免征或者减征城建税
、消费税的,不退还已缴纳的城建税
,经国家税务局正式审核批准的当期免抵的
增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,
分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加
【例】下列各项中,可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。

第五节应纳税额
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
*适用税率
某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税是多少?
第六节税收优惠
“三税”税额计征,即随“三税”的
减免而减免
“三税”退库的,城建税也可同时退库
、消费税,不征收城建税
,对三峡工程建设基金,自2004年1月
1日至2009年12月31日期间,免征城建税和教育费附加
“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另
有规定外,对随“三税”附征的城建军税和教育费附加,一律不
予退(返)还
【例】位于市区的某自营业出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。

第七节征收管理
一、纳税环节
城建税的纳税环节,实际就是纳税人缴纳“三税”的环节
城建税的纳税地点,即纳税人缴纳“三税”的地点
、代收代缴“三税”的单位和个人,其城建税的纳税地点在代扣代收地
二、纳税地点
,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在油井所在地缴纳
,由取得收入的各管道局于所在地缴纳
,应随同“三税”在经营地缴纳
三、纳税期限
分别与“三税”的纳税期限一致