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本量利分析的主要内容包括成本性态分析、盈亏临界分析和影响利润的各因素的变动分析及敏感分析。下面以天盟化工企业公司为例,具体说明本量利分析在企业经营决策中的实践运用。
天盟化工企业公司是一家多品种经营的化工企业,其生产的A产品近几年来利润水平一直较低。2010年A产品的利润仅2 244元,公司制定的2011年该产品的利润目标为5万元。2010年A产品的相关数据如下:(1)A产品销量374吨,销售收入1 331 440元,平均销售单价为3 560元/吨(指不含税单价,下同),销售成本1 329 196元,利润2 244元;(2)A产品固定成本647768元,A产品的平均单位成本为3 554元/吨,其中:职工薪酬1 623元,原材料费1 366元,燃动力费228元,折旧费82元,测试费78元,机物料消耗87元,其他费用90元;(3)A产品的年生产能力为500吨。
本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称,它是指在成本****性分析的基础上,运用数学模型和图式,对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析,研究其变动的规律性,以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。
盈亏临界点又称为保本点、盈亏平衡点、损益两平点等,是指刚好使企业经营达到不盈不亏状态的销售量(额)。此时,企业的销售收入恰好弥补全部成本,企业的利润等于零。盈亏临界点分析就是根据销售收入、成本和利润等因素之间的函数关系,分析企业如何达到不盈不亏状态。也就是说,销售价格、销售量以及成本因素都会影响企业的不盈不亏状态。通过盈亏临界点分析,企业可以预测售价、成本、销售量以及利润情况并分析这些因素之间的相互影响,从而加强经营管理。企业可以根据所销售产品的实际情况,计算盈亏临界点。
所谓安全边际是指现有或预计销售量(额)超过盈亏临界点销售量(额)的部分。超出部分越大,企业发生亏损的可能性越小,发生盈利的可能性越大,企业经营就越安全。安全边际越大,企业经营风险越小。衡量企业安全边际大小的指标有两个,它们是安全边际量(额)和安全边际率。
敏感性分析方法是一种广泛应用于各领域的分析技术。它是研究一个系统在周围环境发生变化时,该系统状态会发生怎样变化的方法。敏感性分析具体研究的问题是,一个确定的模型在得出最优解之后,该模型中的某个或某几个参数允许发生多大的变化,仍能保持原来的最优解不变;或者当某个参数的变化已经超出允许的范围,原来的最优解已不再最优时,怎样用最简便的方法重新求得最优解。
=销售收入-(变动成本+同定成本)
=(销售单价-单位变动成本)*销售量-固定成本
=贡献毛益总额/销售收入*100%
=/销售收入总额
=
3、加权贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入*100%
=固定成本总额/加权平均贡献毛益率
=综合保本销售收入*各种产品产品占销售收入比
(额)=现有或预计销售量(额)—盈亏临界点销售量(额)
=安全边际销售量(额)/现有或预计的销售量(额)×100%
=目标值变动