文档介绍：第十九章土地税收
第一节税收制度概论
第二节土地税收概论
第三节中国土地税制
一、税收的概念和特性 二、税收制度及构成要素
税收制度概论
1、概念
税收:是国家为实现社会经济目标,按预定的标准进行的非惩罚性地、强制地从私人部门向公有部门的资源转移。
本质:是国家凭借政治权利,按照法律规定程序和标准,无偿地取得财政收入的一种手段。
2、税收的特性
税收的本质决定了它具有以下三个特性:
(1)强制性
(2)无偿性
(3)固定性
三个性质相互联系,不可分割
税收制度: 是国家各项法律、法规、规章和税收管理体制等的总称,是国家处理回收分配关系的总规范。 税收制度由纳税义务人(简称纳税人)、课税对象、税基、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。
税收制度及构成要素
(1)纳税人
纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人,即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人,负税人是最终负担税款的单位和个人。
(2)课税对象
课税对象又称征税对象,是税法规定的课税目的物,即国家对什么事物征税。
课税对象决定税收的课税范围,是区别征税与不征税的主要界限,也是区别不同税种的主要标志。
根据课税对象性质的不同,全部税种分为5大类:流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。
(3)税基
税基是课税基础的简称,又称计税依据,是计算应纳税额的基数,有实物量和价值量两种计量单位:
实物量:如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等;
价值量:如个人所得税中的个人所得额, 营业税中的营业额等。
(4)税率
税率是指国家征税的比率,它是税额同课税对象的比值。
按税率和税基的关系,可划分为定额税率、比例税率和累进税率。
定额税率也称固定税额,它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额,而不规定征收比例。
比例税率是对同一课税对象,不论其数额大小,统一按一固定的比例征税。又可分成单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率等。