文档介绍：对我国开征社会保障税的研究
摘要:在构建和谐社会的进程中,社会保障税将发挥举足轻重的作用。文章对我国开征社会保障税进行了可行性分析,提出开征社会保障税应遵循的原则以及框架构想,同时也提出了开征社会保障税应注意的几个问题及配套措施。
关键词:可行性分析;原则;框架构想;注意的问题;配套措施
社会保障税(Social Security Tax)又称社会保险税或社会保障缴款(Social Security Contributions),是当今世界上许多国家征收的用以筹集社会保障体系所需资金的一个税种或者说一个相对完整的税系,是现代社会保障制度实施的主要资金来源。
一、我国开征社会保障税的可行性分析
(一)社会环境成熟
近年来,我国不断加强社会保障体系建设,截至2006年底,全国参加基本养老保险社会统筹的职工13120万,参保离退休人员4367万,实行养老金社会发放的企业和事业单位离退休人员4190万,%;参加失业保险人员10648万,2006年月平均领取失业保险金人数达362万;。社会保障体系的不断完善,人们对社会保障的认同感逐步增强。据国家劳动和社会保障部2006年的一项调查显示,%的被调查人关心社会保障问题,%的被调查人希望国家加大社会保障力度。从中可以看出,越来越多的人认识到,只有现在缴纳了社会保障金,将来才能享受到社会保障福利。同时,
“社会保险费”改为“社会保障税”后,征收具有强制性,管理具有规范性,税款具有专项返还性,能够保证所有纳税人从中受益,易为广大群众所接受。
(二)税源基础基本具备
经过20多年的改革开放,我国国民经济迅速发展,经济货币化程度不断加深,国民收入分配格局向个人倾斜,私人收入积累也有了一定规模,工薪阶层已具备了一定的纳税能力。同时,国有企业具备了一定的纳税能力。另外,私营企业、个体工商户发展前景广阔,它们愿意也有能力负担社会保障税。
(三)开征社会保障税符合税收效率原则
税收效率指的是税收必须在税务行政、资源利用和经济运转三方面尽可能地讲求效率。即税收效率的含义包括三个方面:规模效率、经济效率和行政效率。从开征社会保障税上看,是基本符合税收效率上述三原则的。
二、开征社会保障税应遵循的原则
开征社会保障税的指导思想可归纳为:适应社会主义市场经济发展的需要,以现行社会保险缴费制度为基础,为社会保障制度筹集必要、稳定的资金,带动社会保障新机制的建立,促进企业改制和政府机构改革,加强财政宏观调控,促进经济、社会稳定发展。按照这一指导思想,社会保障税税制设计应遵循以下原则:
(一)体现中国特色的原则
我国是一个发展中国家,人口众多,基础薄弱,经济发展不平衡。社会保障税的设计应从现实国情出发,在开征的初期税负不宜过高。
(二)保证收入稳定增长的原则
社会保障税的构成要素设计,应充分考虑有利于社会保障资金的及时、足额取得,同时能够随着经济发展和人民收入水平的提高而稳定增长。
(三)负担与受益相对应、权利与义务相统一的原则
所有符合条件的单位和个人均有义务缴纳社会保障税,缴税项目和数额多少应与受益项目及受益程度适度挂钩,不缴税者不受益。
(四)普遍